Недостача уголовное дело

Предлагаем ознакомиться с ответами на вопросы по теме: "Недостача уголовное дело" от профессионалов для людей. Если в статье не найдете ответ на свой вопрос, то можно обратиться к дежурному специалисту.

Недостача уголовное дело

Зачастую уголовные дела возбуждаются по материалам совместной проверки ОЭБиПК с ревизионными контрольными органами тех или иных организаций, когда выявляются признаки присвоения или растраты [6, с. 60].

Чтобы возбудить уголовное дело о присвоении или растрате, необходимо (согласно ч. 2 ст. 140 УПК):

— путём применения специальных приёмов и методов обнаружить товарно-материальные ценности в местах хранения или иных помещениях, без оправдательных документов которые подтвердили бы приход или расход, а также наличие их на предприятии;

— задержать подозреваемое лицо с поличным (в виде похищенных денег, строительных и промышленных материалов, готовой продукции, различных товаров);

— выявить недостачу или излишки материальных ценностей и денежных средств по результатам проведенных инвентаризаций и ревизий;

— выявить порочную учетную документацию, имеющую следы материального подлога документов (исправления, подчистки т.п.);

— обнаружить в документации завышенные данные об объеме и стоимости выполненных работ и изготовленной продукции;

— определить в документах по учёту труда и заработной платы необоснованные начисления и выплаты сумм, за фактические не производившиеся работы;

— установить необоснованное списание в расход материалов, а также денежных средств на не существующие нужды, или фактически не производившиеся работы;

— обнаружить бестоварные или безденежные (частично или полностью) приходные и расходные документы;

— выявить различного рода фиктивные операции, связанные с изготовлением либо приобретением неучтённой продукции и т.д.

Приведенный перечень не является полным, т.к. на практике встречается множество самых разнообразных способов подготовки, совершения и сокрытия присвоения или растраты, со своими объективными и субъективными факторами, а также условиями, способствующими совершению преступлений.

Присвоение или растрата являются настолько специфическим видом хищения, что не всегда момент возбуждения уголовного дела совпадает с уверенностью в событии преступления. Только в процессе расследования конкретного дела собираются, проверяются и оцениваются доказательства, подтверждающие факт присвоения и растраты. Однако для возбуждения подобного уголовного дела тем не менее требуются достаточные основания.

В случаях недостаточности законных оснований как для возбуждения уголовного дела, так и для отказа проводится дополнительная проверка поступивших сведений без производства следственных действий, что является важным средством обеспечения обоснованности возбуждения уголовного дела [6, с. 48].

Обязанностью руководителей предприятий, учреждений, организаций, контрольных, ревизионных и некоторых других органов является предоставление сотруднику ОЭБиПК и следственным органам правильно оформленных и доброкачественных по своему содержанию первичных материалов. Подобные материалы должны соответствовать определенным требованиям.

Так, для установления недостачи или излишков материальных ценностей первичные материалы должны содержать:

— материалы проведённых инвентаризаций на начало и конец периода работы материально-ответственных лиц;

— акт документальной ревизии с соответствующими приложениями;

— письменные объяснения материально-ответственных и должностных лиц о причинах образования недостач или излишков, а также по существу акта ревизий;

— заключение главного бухгалтера или ревизора о выводах инвентаризации, где учтены объяснения материально-ответственных и должностных лиц;

— договор о материальной ответственности определенных лиц;

— первичные документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.

По фактам хищений с использованием платежных ведомостей в первичные материалы включаются:

— акт ревизии по поверке правильности начисления и расчетов по заработной плате;

— платежные ведомости с признаками подлогов, приписок, исправлений, подчисток и прилагаемые к ведомостям наряды, а также другие документы, которые специально отмечены в акте ревизии (в подлинниках);

— письменные объяснения всех причастных лиц (кассиров, получателей денег, лиц, производивших подчистки, исправления и т.д.);

— письменные объяснения лиц, признанных ревизией ответственными за выявленные нарушения учета и контроля (работников бухгалтерии, табельщиков и др.).

При недостачах денежных средств в кассах в первичные материалы входят:

— акт проверки наличия денежных средств, которая должна производиться в присутствии кассира;

— акт документальной ревизии;

— письменные объяснения кассира;

— приемо-сдаточные акты на начало и конец работы кассира;

— кассовые отчеты с документами за определенный период работы кассира, в который была выявлена недостача.

При недостачах подотчетных сумм и присвоениях и растрате депонированной заработной платы необходимо дополнительно истребовать некоторые документы с учетом специфики бухгалтерского учета и отчетности, а именно: лицевые счета подотчетных лиц, авансовые отчеты со всеми оправдательными документами, расходные и приходные кассовые ордера, депонентские карточки и т.д. [2, с. 97].

Вся перечисленная документация является лишь минимумом по указанным типовым вариантам, при необходимости следователь вправе потребовать выполнения других ревизионных и проверочных действий, представления дополнительных документов, справок и объяснений для восполнения пробелов первичных материалов [3, с. 53].

Особенностью возбуждения уголовного дела по присвоению и растрате является выемка документов, которая проводится на основании постановления обыска или выемки, но в данном случае могут возникнуть проблемы с выемкой документов в банке, в этом случае необходимо постановление судьи на разрешение выемки банковских документов.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовным делам о присвоении и растрате, содержатся в ст. 73 УПК. Наиболее существенные из них: событие преступления, а также место, время и способ его совершения.

Для установления события преступления, прежде всего, необходимо определить, в какой форме было совершено хищение: растраты, присвоения, злоупотребления служебным положением и т.д. [4, с. 41].

Также, при этом необходимо выявить субъектов преступления. Для этого необходимо обратить внимание на материально-ответственных лиц (продавцов, заведующих секциями, кладовщиков и др.), должностных лиц (руководителей торговых предприятий, работников контрольно-ревизионных аппаратов и учета в торговой системе).

При определении способа совершения хищения необходимо выяснение источников присвоения и растраты; обнаружение конкретных фактов присвоения подотчетных материальных ценностей; способов изъятия денег, продуктов, товаров; образования неучтенных излишков; методов сокрытия последствий присвоения и растраты; лиц, причастных к этому в каждом конкретном случае; приемов укрытия излишков.

Обстоятельством, подлежащим доказыванию, является и установление места совершения преступления. Здесь требуется обнаружение места, где происходило первоначальное накопление излишков, применявшиеся способы их транспортировки к месту реализации; определение каналов сбыта неучтенных товаров; наступление вредных последствий (кроме причинения материального ущерба) от преступных действий расхитителей; определение количества похищенных товаров (объем, вес, стоимость), а также размера причиненного материального ущерба.

Читайте так же:  Зарплатная карта судебные приставы

Для установления виновности подозреваемого и других лиц, причастных к преступлению, необходимо установить, какие мотивы для преступной деятельности имелись у группы расхитителей и каждого ее участника. Следует собрать данные об организаторах и их соучастниках — служебное положение, возраст, состояние здоровья, наличие прежних судимостей и т.д. Поинтересоваться образом жизни до преступления и после его совершения каждого из участников хищения, состоянием психики, характером, социальной ориентацией. Выяснить, владеют ли они имуществом и ценностями, приобретенными в определенный промежуток времени, связанным с преступной деятельностью; место нахождения данного имущества, в чьем ведении и наличие родственных или иных связей расхитителей с этими лицами. Следует также принять меры к выяснению обстоятельств, отягчающих или смягчающих вину расхитителей в соответствии со ст. 61, 63 УК РФ; причин и условий, способствующих совершению присвоения и растраты, а также путей их устранения.

При возбуждении уголовного дела по присвоению или растрате памятуя о таком обязательном моменте, как «специальный субъект» (материально-ответственное лицо) следует акцентировать свое внимание на установление умысла. По делам такой категории это, как правило, желание легкого завладения вверенными ценностями для личных корыстных целей.

Также к особенностям стадии возбуждения дела о присвоении и растрате относится и определение формы вины — с прямым или косвенным умыслом действовал расхититель. На практике при некоторых обстоятельствах достаточно трудно определить форму вины. Например, кассир взял деньги из кассы и оставил расписку. Ежедневно он писал новые расписки, надеясь на то, что вернет деньги уже на следующий день, хотя не располагал должными денежными средствами. Как правило, в таких случаях следует административное наказание.

К обстоятельствам, подлежащим доказыванию, относится установление источников присвоения и растраты, а также способов сокрытия его последствий. Это помогает определению и других важнейших обстоятельств по уголовному делу, например, возможного круга участников хищения. Так, если источник хищения заключается во вверенных материально-ответственному лицу ценностях, то расхититель, как правило, само подотчетное лицо, а также его сослуживцы (не материально-ответственные лица), находившиеся с ним в преступной связи [1, с. 47].

Итак, рассмотрев поводы для возбуждения уголовного дела по присвоению или растрате, а также обстоятельства, подлежащие доказыванию при этом, мы выяснили, что сотрудник ОЭБиПК, получив информацию о подобных фактах должен произвести их проверку. Проводится целый ряд мероприятий по выявлению и документальному подтверждению всех фактов присвоения или растраты. При этом проводится внезапная совместная проверка контролирующих органов (ревизор) и сотрудников ОЭБиПК.

Для возбуждения уголовного дела по присвоению и растрате необходимо установить форму собственности похищенного имущества.

Наиболее существенными обстоятельствами, подлежащими установлению по данной категории дел, являются: событие преступления, способ совершения преступления, место совершения преступления, виновность обвиняемого и других лиц, причастных к преступлению, а также установление формы вины.

Рецензенты:

Печников Г.А., д.ю.н., доцент, профессор кафедры уголовного процесса учебно-научного комплекса по предварительному следствию в органах внутренних дел Волгоградской академии МВД России, г. Волгоград;

Еремин С.Г., д.ю.н., доцент, профессор кафедры криминалистики учебно-научного комплекса по предварительному следствию в органах внутренних дел Волгоградской академии МВД России, г. Волгоград.

Источник: http://science-education.ru/ru/article/view?id=21172

Если ваш товар «ушел» без вашего согласия

Как учитывать похищенный товар

Мы благодарим за предложенную тему статьи главного бухгалтера ФГУП «Рыбоводный завод “Взморье”» Левченко Ларису Евгеньевну, г. Азов Ростовской обл.

Когда оказывается, что со склада компании украден товар, перед бухгалтером возникают вопросы: какими документами подтвердить хищение и как отразить недостачу в бухгалтерском и налоговом учете?

На них мы и ответим в статье.

Обнаружили пропажу: что делать?

ШАГ 1.

Проведите внеплановую инвентаризацию товара, хранящегося на склад

  • подготовьте приказ о проведении инвентаризации, который должен подписать руководитель фирмы (к примеру, по форме
  • составьте по итогам инвентаризации в двух экземплярах сличительную ведомость (к примеру, по форме или ведомость учета результатов инвентаризации (форма
  • подготовьте руководителю на подпись приказ об утверждении результатов инвентаризации в произвольной форме. Или можно сделать проще: пусть директор сделает надпись «Утверждаю» и поставит свою подпись на инвентаризационной ведомости.

ШАГ 2.

Отразите недостачу товара в бухучете на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризаци

Содержание операции Дт Кт
Отражена недостача (по балансовой стоимости товара) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 41 «Товары»
СТОРНО
Сторнирована торговая наценка по похищенным товарам, если товары учитывались по продажным ценам
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 42 «Торговая наценка»

Имейте в виду, Минфин считает, что по похищенным ценностям надо восстановить НДС, ранее предъявленный к вычет Объясняет он это тем, что выбытие имущества при хищении — это не облагаемая НДС операция.

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

При пропаже со склада товара нужно подать в отделение полиции заявление о краже в произвольной форме и получить талон-уведомление о его приняти Без обращения в полицию нельзя будет учесть ущерб от хищения для целей налогообложения.

Но перечень оснований для восстановления НДС в НК РФ закрытый, и недостача в него не входи Конечно, безопаснее последовать разъяснениям финансистов и налоговиков — восстановить НДС в том квартале, в котором вы списали имущество с учета. Особенно если сумма к восстановлению невелика.

Если же она значительна и вы готовы к судебному спору — не восстанавливайте налог. В суде вы легко отстоите свою позици

Дальнейший учет ущерба от недостачи зависит от того, каковы результаты расследования: найден ли подозреваемый, признал ли его виновным суд, есть ли у виновного деньги или имущество, из которого можно погасить долг, и еще от многих факторов.

Если ущерб от кражи взыскать не с кого

Видео (кликните для воспроизведения).

Для того чтобы списать ущерб от кражи в налоговом учете (на внереализационные расходы) и бухгалтерском учете (на прочие расходы), вам надо иметь документ, подтверждающий факт отсутствия виновного в недостаче лиц

Читайте так же:  Заявление на увольнение возможные резолюции

При этом если вы не обращались в полицию, то в налоговом учете включить сумму ущерба в расходы не сможете. А для целей бухгалтерского учета вам достаточно будет письменного распоряжения вашего директора о списании суммы ущерба от недостачи.

Ситуация Документ, на основании которого можно списать ущерб от хищения

Полиция отказала в возбуждении уголовного/ административного дела

Копия постановления об отказе в возбуждении уголовного/ административного дел

Имейте в виду, что нет официальных разъяснений Минфина и налоговых органов, подтверждающих или опровергающих возможность списания ущерба от кражи при вынесении постановления об отказе в возбуждении уголовного дела (к примеру, в связи с отсутствием события преступления). Поэтому не исключено, что с таким постановлением вам придется учитывать недостачу через

Полиция не нашла виновника

Копия постановления о приостановлении дознания или предварительного следствия в связи с отсутствием виновного лиц

При наличии именно копии такого постановления обосновать учет расходов для целей налогообложения будет прощ Хотя некоторые суды признают возможным подтверждать отсутствие виновного лица справкой из ОВД, например, о приостановлении уголовного дел

Копия постановления органов дознания и следствия, судьи или определения суда о прекращении уголовного дела (в связи с истечением сроков давности уголовного преследования

Суд вынес оправдательный приговор

Копия оправдательного приговора

Суд отказал в удовлетворении иска

Копия решения суда об отказе в удовлетворении иска

В бухгалтерском учете ущерб от хищения товара списывайте такой проводко

Содержание операции Дт Кт
Списана недостача 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Если есть с кого взыскать ущерб от кражи

Бухучет

Взыскиваем ущерб с виновного лица

Предположим, полиция нашла вора (им, кстати, может быть и ваш работни передала дело в суд и он признал подсудимого виновным. Или вы предъявили гражданский иск о возмещении вред допустим, к охранному агентству, «просмотревшему» ваш товар. И суд удовлетворил его.

В таких случаях в зависимости от того, какую сумму ущерба вам удалось доказать в суде ­шую или меньшую, чем балансовая стоимость пропавших товаров, либо равную ей), сделайте проводк

Содержание операции Дт Кт
На дату принятия решения судом
  • суд обязал виновного выплатить сумму ­шую, чем учтенная на счете 94, или равную ей
Отражена задолженность виновного по решению суда (в сум­ме, учтенной на счете 94) «Расчеты по претензиям» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Отражена задолженность виновного по решению суда (сверх суммы, учтенной на счете 94) «Расчеты по претензиям» «Прочие доходы»
  • суд обязал виновного выплатить сумму меньшую, чем сумма, учтенная на счете 94
Отражена задолженность виновного по решению суда (в сум­ме, указанной в решении) «Расчеты по претензиям» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Отражена разница между суммой, учтенной на счете 94, и суммой, подлежащей выплате виновным по решению суда «Прочие расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
На дату погашения задолженности
Отражено погашение задолженности виновным лицом 51 «Расчетный счет» «Расчеты по претензиям»

Если в процессе исполнительного производства пристав не нашел у вашего должника ни денег, ни имущества, которое может быть продано в счет погашения долга, о

  • выносит постановление об окончании исполнительного производства;
  • возвращает вам исполнительный лист.

Имея на руках копию постановления об окончании исполнительного производства, вы можете списать сумму ущерба, присужденного к возмещению, как безнадежную задолженность:

Содержание операции Дт Кт
Списана в прочие расходы сумма безнадежной задолженности «Прочие расходы» «Расчеты по претензиям»

СОВЕТ

Сумму списанной безнадежной задолженности лучше учесть на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Так вы сможете не забыть про нее и повторно предъявить к исполнению исполнительный лист, возвращенный по оконченному исполнительному производству. Напомним: сделать это можно в течение 3 лет со дня возвращения вам исполнительного лист

Взыскиваем ущерб с вашего работника, «проглядевшего» товар

Это возможно, когда суд признал подозреваемого невиновным или же виновный не был обнаружен, а ваш работник по результатам служебного расследования виновен в том, что кража состоялась.

Работник, который не уследил за вверенным ему имуществом, обязан возместить ущерб:

  • с ним заключен договор о полной материальной ответственности — в полном объеме. Если сотрудник не согласится на это, придется обращаться в
  • договора о полной материальной ответственности нет — в пределах своего среднего месячного заработка по распоряжению руководителя компании без согласия работник

Проводки будут такие:

Содержание операции Дт Кт
На дату признания работника виновным по результатам служебного расследования
Отражена задолженность работника по возмещению ущерба «Расчеты по возмещению материального ущерба» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Ежемесячно по мере погашения задолженности
Удержана из зарплаты сумма возмещаемого ущерба 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Налоговый учет

На дату вступления в законную силу решения суда вы должны отразить во внереализационных доходах суммы, указанные в судебном решении и присужденные в пользу вашей организации, независимо от того, будет ли в действительности получено возмещение от виновного лица или

Одновременно с признанием в налоговом учете дохода вы можете учесть в составе расходов покупную стоимость похищенных товаров как «другие обоснованные расходы

При возмещении виновным лицом ущерба на его сумму НДС начислять не над

Если же взыскать ущерб с виновного не получится в связи с отсутствием у него имущества и пристав-исполнитель вынесет постановление об окончании исполнительного производства, безнадежный долг можно будет учесть во внереализационных расхода

Если вы удерживаете суммы причиненного ущерба из заработка работника, помните, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышат

  • возмещается ущерб, причиненный кражей, в которой по приговору суда виновным признан работник, — 70%;
  • взыскивается ущерб с материально-ответственного лица по исполнительному листу — 50%;
  • взыскивается ущерб в остальных случаях — 20%.
Читайте так же:  Ограничение права пользования имуществом при аресте

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2013/7/584-esli_tovar_ushel_vashego_soglasija.html

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

Недостача – это физическое отсутствие денежных и материальных средств, включая товары и основные средства, выявленное в результате проведения контрольных процедур, ревизии, инвентаризации (термин 172 ГОСТ Р 51303-2013, утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст ). Одно дело, когда виновники недостачи известны и готовы ее компенсировать. А если виновные лица отсутствуют? О списании недостачи при отсутствии винновых лиц расскажем в нашем материале.

Как учесть недостачу

Для учета недостачи предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На этом счете обобщается информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи.

Обнаруженная при инвентаризации недостача имущества отражается по дебету счета 94 с кредита счетов:

  • 01 «Основные средства»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 10 «Материалы»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 50 «Касса» и других.

Как списать недостачу, если виновные лица отсутствуют

Если предпринятые организацией меры не позволили выявить виновных лиц, ответственных за недостачу, то сумма недостачи, отраженная на счете 94, подлежит списанию на основании приказа.

Если недостача образовалась сверх норм естественной убыли или нормы по недостающему имуществу не утверждены, недостача относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Налоговые последствия недостачи

НДС со списываемого недостающего имущества, который раньше был принят к вычету, восстанавливать не нужно, ведь НК не упоминает недостачу в числе случаев, когда НДС подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/[email protected] , от 21.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] ).

Убытки от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц могут быть учтены в составе внереализационных расходов при документальном подтверждении соответствующим уполномоченным органом того, что виновные лица отсутствуют (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким документом может быть постановление ОВД о приостановлении предварительного следствия по причине того, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено (п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК), или о прекращении уголовного дела, если виновное в хищении лицо не установлено (ст. 239 УПК РФ). Подтвердить факт отсутствия виновных лиц, к примеру, в розничных магазинах самообслуживания, можно и на основании постановления об отказе в возбуждении уголовного дела (Письмо Минфина от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27629 )

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k502329

Первоначальные следственные действия по делам о хищении государственного и иного, чужого имущества, выявленных органами по борьбе с экономической преступностью

При проведении ревизии необходимо обеспечить сохранность всех документов, относящихся к деятельности фирмы за определенный период времени. Что такое ревизия? Ревизия — это проверка всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени. Такая ревизия обязательно включает в себя инвентаризацию, т.е. — проверку наличия товаро-материальных ценностей. Это отрицательный момент. Единственный положительный момент здесь это то, что можно провести внезапно какие-то следственные действия, обыски, изъять имущество, ценности, нажитые преступным путем, обеспечить конфискацию имущества. Обычно или налоговая полиция, или органы по борьбе с экономическими преступлениями вывозят все документы. Этим обеспечивается сохранность. И назначается аудиторская проверка, ревизия в каком-то охраняемом замкнутом пространстве.

У меня был случай, когда оперативный работник ОБХСС получил соответствующий сигнал, что в одном автохозяйстве совершаются хищения. Он пришел в это автохозяйство, решил проверить документы, взял папки с этими документами, что-то ему показалось подозрительным, он сделал закладки. Папки сложил в этот ящик в бухгалтерии. Когда он после выходных там появился, ему сообщили — у нас все документы похищены. Мошенничество путем использования фальшивых кредитовых авизо, это на следующей лекции.

А сегодня методика расследования хищений путем создания излишков товаро-материальных ценностей.

Способы создания излишков. Когда мы говорим о методике расследования любого вида хищений, надо проследить все возможные связи, которые существуют между участниками преступной группы. В хищение вовлекаются различные группы лиц на разных уровнях, разные уровни, разные ступени взаимосвязи этих групп нужно обязательно иметь в виду.

Первая ступень — это заготовка различного сырья и материалов. Это может быть фабрика, завод. Технологическая цепочка может идти от склада сырья, склад готовой продукции. Все это постепенно идет от цеха к цеху, от участка к участку, идет изготовление изделие, пока оно не достигает склада готовой продукции. Те оптовые склады, базы, торгующие предприятия. Вот на всех этапах возможно создание излишков товарно-материальных ценностей.

Один из способов разоблачения — это проверка всех документов, которые представлены. Раньше в этих случаях создавалась бригада, которая проверяла сдатчиков, проверяла их ли документы, сдаточные квитанции и проверяли подпись — принадлежит ли она сдатчику. Таким образом выявляли фиктивные документы. Примерно таким же образом можно определить фиктивность документов, когда он представляет документы от какой-то фирмы, которая помогала ему в сборе сырья.

Вот он сдал, эти деньги — 2 тысячи рублей, после того, как он представил в бухгалтерию соответствующие документы, он может положить их в себе в карман. Но дело все в том, что если это количество сырья излишнего прогнать через производство, через технологическую линию, то можно получить денег гораздо больше. Потому что там изготавливается сметана, масло, добавляются соответствующие ароматизаторы. За счет этого на исходное сырье как бы накручивается соответствующая цена. Если он вступает в сговор в группе, которая там работает и его поддерживает, можно из этого исходного количества получить гораздо больше и достанется не только одному, но и многим другим.

Каким образом это проверяется? Я сегодня говорил об экономическом анализе деятельности предприятия. Учитываются здесь расходы на воду, на дополнительные пищевые добавки. И за счет сравнения можно увидеть, что идет перерасход дополнительных включений для изготовления исходных продуктов — сыр, сырковая масса — там ванилин, сахар, еще что-то. Перерасход их может свидетельствовать о том, что здесь не все в порядке. Вот в этой точке еще имеются свои способы создания излишков продукции кроме того, что перерабатывается то сырье, которое дополнительно получено. Это могут быть подложные акты на бой, порчу, подработку, уценку. Это способы создания излишков вот на этом уровне уже. Замена остро дефицитного сырья и материалов малоценным сырьем пониженного качества. Или же иного, пониженного сорта. Здесь прежде всего проверяется качество той продукции, которая изготавливается.

Читайте так же:  Что из перечисленного относится к дисциплинарным взысканиям

Если это связано с пошивочным процессом или использованием шерстяной пряжи, какого-то другого производства, здесь еще учитывается фурнитура — пуговицы, крючочки различные, кнопочки. Может идти перерасход. Проведение технологической экспертизы в данном случае позволяет выявить нарушения и возможности изготовления излишней продукции с учетом перерасхода каких-то дополнительных материалов, которые используются для изготовления готовой продукции. Назначается технологическая экспертиза, кроме того, у следователя есть фактор внезапности, который позволяет ему до назначения экспертизы, ревизии, он может сразу изъять соответствующие записи чернового характера, всю документацию, позволяющие проследить технологическую цепочку и процесс передачи изделия по мере его изготовления с одного участка на другой.

Каковы способы и методы реализации сырья здесь. Естественно, один из путей реализации излишков товаро-материальных ценностей или продукции, которую они создали, это за счет передачи в какие-то оптовые базы, склады, непосредственно в торговую организацию. Второй путь реализации заключается в том, что можно эти излишки перегнать . заготовителю. Они знают, на какую определенную сумму изготовили эти излишки, это не очень квалифицированная, конечно, группа так действует. На определенную сумму они создали излишки, подсчитали и просят его создать фиктивные документы, подтверждающие, что он якобы на эту сумму заготовил сырье. Он составляет фиктивные документы. И как бы ничего не реализовывая, а только за счет денежных средств, имеющихся в бухгалтерии, изымается и присваивается сумма, которая создана за счет излишков здесь. Может быть это и трудноуловимо, но это малоэффективный способ.

На базах, складах те же самые способы создания излишков. Это незаконное списание, . перевод товара из одной сортности в другую. Официально его снижают по мере хранения, на самом деле реализуют по цене повышенной сортности. Но самое интересное, это как может быть выявлена реализация излишков товаро-материальных ценностей через соответствующие торговые предприятия или организации, торговые точки. Здесь используется контрольно-выборочное сличения, о котором я вам говорил. Если кража у нас инсценирована, то это можно доказать за счет документальной ревизии путем проведения контрольно-выборочного сличения по отдельным видам товаров, которые, со слов продавцов, значатся украденными.

Может быть такая ситуация. Видеоаппаратура, допустим, соответствующей маркировки, обозначения. Было у них в остатке 500 штук на тот период, поступило 100 штук, расход был 450 штук, максимально возможный остаток 150 штук. А здесь осталось 300 штук. Может быть наоборот. Было 100 штук, получили 20 штук, в расходе они указали, что они куда-то отдали 120 штук одной из торгующих своих организаций. Максимально возможного остатка здесь нет. Контрольно-выборочное сличение может помочь в случаях, когда мы выявляем инсценировку кражи со взломом. Провели контрольно-выборочное сличение по этому . и здесь в остатке не осталось ничего. Но за счет такого анализа мы можем сказать, что к этому периоду и не должно было быть. Поэтому если вы говорите, что у вас украдена именно такая аппаратура, то вы заведомо даете ложные сведения.

Здесь может быть и такая ситуация. У нас остаток 300, тогда у нас излишек, недостача при этой форме учета не имеет значения. Здесь может иметь значение только излишек. Сама продажа, расход не документирован, можно говорить — а, не продали. Имеет значение только излишек с точки зрения доказывания. Или такие моменты, о которых я только что говорил. Максимально возможный остаток 150, а осталось 300. Значит, у нас в излишке 150 штук, а здесь 20 тысяч. О чем это может свидетельствовать? Это может свидетельствовать о поступлении левой продукции. Кроме того, это же может свидетельствовать о том, что эта операция по якобы расходу или передаче в какое-то подразделение 150 штук является фиктивной. Вот фиктивная бестоварная накладная как раз и может быть выявлена за счет такого контрольно-выборочного сличения.

Я вам сегодня приводил пример, когда в автохозяйстве №2 похитили документы. Как там проводилось расследование? Маленькое тоненькое дело передали работники ОБХСС. Когда у него там все утащили, они наскребли по кассовым документам на этих работников бухгалтерии, что они утащили где-то небольшую сумму — полтора-два миллиона. И на основании этого, когда передали это дело в прокуратуру, было решено изолировать этих лиц, чтобы можно было потом провести соответствующие следственные действия. И чтобы они между собой не договаривались. Идет анализ, какие именно документы похищены. Не складские документы были похищены. У них идет количественный учет. Каждый вид товара, на него карточки. Всегда можно проследить. Похищенные документы были связаны с перечислением денежных средств в другие организации. Попытались восстановить. Пошли в отделение банка, дали команду, чтобы они дали перечисление всех платежных документов, куда и на какую сумму они перечисляли из этого автохозяйства №2 деньги.

Знаете, с вами хочет встретиться один заключенный, который был осужден за убийство, но его дело должны были пересмотреть в связи с какими-то данными. Что нас там за эти копейки посадили, мы воровали на такие суммы. Он назвал 250 миллионов по нынешнему исчислению. Когда мы стали смотреть выписку из банковских документов, платежные поручения нашли на эти 250 миллионов. Куда эти деньги перечислены, проверять стали. Они перечислены были в одно сельпо под видом закупки запасных частей. Поехали мы в сельпо и назначили инвентаризацию и провели контрольно-выборочное сличение по всем товарам, которые значатся в накладной, подтверждающей расход на эти 250 миллионов. Все товары были проверены. Там значилась веревка хозяйственная 350 метров в остатке, в приходе 150, в доходе 1200. Вот насколько максимально возможный остаток был превышен. Получилось, что излишек 1050 метров. На самом деле они взяли деньгами, взяли совершенно другими товарами.

Читайте так же:  Делают медкомиссии военкомата

Что еще можно выявить за счет контрольно-выборочного сличения? Мы можем выявить отсутствие товара на момент кражи, мы можем выявить фиктивность бестоварной накладной. Третье — это излишек. Поступление левой продукции или продажа левой продукции через магазин. Мы можем выявить приписки и сокрытие недостачи на протяжении достаточно длительного времени. Что значит фиктивная накладная? Когда работники торгующей организации узнают, что к ним нагрянет ревизор, и они знают, что у них недостача на определенную сумму, они скрывают эту недостачу, если успевают, составляется фиктивная товарная накладная на какую-то другую торгующую организацию якобы о том, что на эту сумму им отпущена соответствующая продукция. Накладная есть, товара нет. И та организация подтверждает, что — да, действительно, она получила от них эту продукцию. А если провести контрольно-выборочного сличение, мы сможем определить, что те и другие дают нам ложные сведения или дают ложные показания, если мы берем двух материально ответственных лиц.

Если говорить о приписках. Все, все нормально, я только один показатель возьму, чтобы продемонстрировать. Я говорил, что остаток у них вот, они подводят остаток, он у них соответствует тому, сколько они товара получили и какую сумму они сдали как выручку. А если у них недостача есть, то они начинают приписывать вот здесь, в этих местах. Две дамы достаточно зрелого возраста работали в магазине. У обоих были семьи. И у обоих появились молодые любовники. Они часть выручки расходовали на кутежи. В итоге образовалась недостача в течение нескольких лет. Проводили инвентаризации, ревизии. И благодаря тому, что они в соответствующем контакте находились с ревизорами, они эту недостачу прятали. Один из способов сокрытия недостачи тогда, когда магазин большой, ревизорная группа подразделяется на несколько. Одни ревизоры инвентаризуют имущество в одном месте, другие — в другом. У них где-то в коридоре были мешки с мукой и сахаром, они дважды эти мешки показывали той и другой группе. За счет этого скрывали.

Второй способ сокрытия недостачи — использование фиктивных накладных. Когда увидели, что на какую-ту сумму не хватает им, подставляли эту фиктивную накладную. Скрывать можно недостачу и излишек. Когда скрывается недостача, то выставляются пустые ящики из-под водки и заставляются ящиками с водкой. Они ж не будут каждый ящик перетаскивать, считают по рядам. А там внутри пустые ящики. Дело кончилось тем, что одна из дам попала в больницу, долго она там лежала, а в это время провели внезапную инвентаризацию. Оказалось, что там крупная недостача. И была проведена настоящая ревизия. Когда она вышла из больницы, сказала, что пока ее не было образовалась эта недостача. Чтобы определить, в какой период была недостача, провели контрольно-выборочного сличение по отдельным товарам. Оно позволило выявить приписки.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: http://studopedia.ru/11_130713_osobennosti-rassledovaniya-hishcheniy-gosudarstvennogo-ili-chuzhogo-imushchestva-putem-moshennichestva.html

При инвентаризации выявили недостачу — что грозит если дело дойдет до суда?

Здравствуйте! Первый вопрос, который должен бть установен, это принимали ли Вы материальные ценности актами или сопроводительными документами, чтобы можно было с уверенностью утверждать, что Вы за них отвечали.

В Ваших действиях скорее всего усмотрели признаки преступления, предусмотренного ст. 160 УК РФ (присовение или растрата).

Чтобы обвинить Вас в совершении преступления, необходимы веские доказательства этого факта.

Как я понимаю, уголовное дело уже возбуждено, теперь необходимо знать, процессуально кем Вы сейчас являетесь по уголовному делу (подозреваемой или свидетелем), совершали или нет преступление, кто реально мог его совершить.

Вопросов на самом деле много.

За совершение преступления, предусмотренного ст. 160 УК РФ предусмотрена следующая ответственность:

наказывается лишением свободы на срок до восьми лет.
наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до шести месяцев, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок.

наказываются штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового.

наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до полутора лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до десяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет либо без такового.

наказываются лишением свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.

Если остались вопросы или Вы готовы предоставить дополнителную информацию, обращайтесь, помогу разобраться.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.yurist-online.net/question/30500

Недостача уголовное дело
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here