Отражение в учете просроченных кредитов

Предлагаем ознакомиться с ответами на вопросы по теме: "Отражение в учете просроченных кредитов" от профессионалов для людей. Если в статье не найдете ответ на свой вопрос, то можно обратиться к дежурному специалисту.

Учет просроченных процентов

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом – заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов, должна быть перенесена банком – кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов.

Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета отражается в учете следующим образом:

  • Дт 45901-45917 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
  • Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов – на сумму причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов.

В дальнейшем начисление просроченных процентов отражается в учете проводкой:

  • Дт 45901-45917 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
  • Кт 70601 « Доходы ».

Фактическое погашение клиентом просроченной задолженности по уплате процентов, отражается в учете следующим образом:

– если клиент имеет расчетный счет в банке – кредиторе:

  • Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»
  • Кт 45901-45917 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» – на сумму средств, списанных с расчетного счета ссудозаемщика;

– если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:

  • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
  • Кт 45901-45917 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» – на сумму средств, зачисленных на корсчет банка в погашение просроченных процентов.

Источник: http://bookaa.ru/bukhgalterskiy-uchet/uchet-prosrochennyx-procentov.html

Отражение в учете просроченных кредитов

Просроченная задолженность по основному долгу учитывается на балансовом счете первого порядка 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». В разрезе балансовых счетов второго порядка учет ведется по организационно-правовой форме заемщиков.

Нереальная к взысканию ссудная задолженность учитывается на внебалансовых счетах: 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери», 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери», 91803 «Долги, списанные в убыток».

Учет просроченной задолженности по процентам ведется на балансовом счете первого порядка 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Счета второго порядка построены аналогично счету 458.

Просроченная задолженность по процентам за кредиты, списанные с баланса банка, учитываются на счетах: 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации», 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации».

При наступлении срока гашения кредита невозвращенная задолженность на конец операционного дня выносится на счет просроченных ссуд:

Дебет 45810 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности» Кредит 45005.

Вынесены начисленные проценты на счета по учету просроченных процентов:

Дебет 45910 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности, не уплаченные в срок» Кредит 47501 или Кредит 47427.

Списывается резерв на возможные потери по ссудам в доходы банка, формируется резерв по новому ссудному счету:

Дебет 45015 Кредит 70107 «Другие доходы»

Дебет 70209 Кредит 45818 «Резерв на возможные потери»

Получены просроченные проценты:

Дебет 406, 407 и т.д. Кредит 45910

Дебет 47501 (47427) Кредит 70101

По кредитам второй и выше групп риска отражение начисленных процентов производится по внебалансовым счетам:

Дебет 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» Кредит 99999

Если заемщик не выполняет свои обязательства, то взыскание может быть обращено на заложенное имущество. При этом средства, поступившие от его реализации, в обязательном порядке зачисляются на расчетный счет клиента. При отправлении на реализацию (если ценности ранее учитывались в депозитарии данного банка) ценных бумаг, принятых в залог, осуществляются проводки по счетам депо:

Дебет 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении» Кредит 98000

При поступлении денежных средств от продажи ценных бумаг:

Дебет 30102 Кредит 40603

При этом если ценные бумаги изымаются с хранения из депозитария, по счетам депо отражается уменьшение валюты баланса:

Дебет 98070 Кредит 98020

Гашение просроченной ссудной задолженности и процентов по ней в порядке очередности, установленной законодательством, отражается так:

Дебет 40603 (30102) Кредит 45810 Кредит 45910

Формируются доходы банка:

Дебет 61301 Кредит 70101

Списывается в доходы резерв на возможные потери:

Дебет 45815 Кредит 70107

Если предприняты все меры по взысканию ссудной задолженности, включая реализацию залога, то по решению совета директоров ссудная задолженность, нереальная к взысканию, может быть списана за счет резерва на возможные потери по ссудам (за исключением крупных, льготных, необеспеченных кредитов и кредитов инсайдерам, для которых обязательно наличие процессуальных документов, свидетельствующих о невозможности взыскания ссуды). При недостаточности суммы резерва разница списывается на убытки банка. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 45815 — на сумму резерва,

Дебет 70209 — на сумму разницы между резервом и величиной основного долга Кредит 45810 — на сумму основного долга

Последующие 5 лет задолженность учитывается на внебалансовых счетах:

Дебет 91802, Дебет 91803 «Долги, списанные в убыток» Кредит 99999

Одновременно списываются за баланс начисленные, но не выплаченные проценты:

Дебет 47501 (47427) Кредит 45910

Дебет 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» Кредит 91604

Читайте так же:  Выплаты при производственной травме легкой степени

Если в последующие 5 лет задолженность была погашена заемщиком или его правопреемником, полученные суммы зачисляются на доходы банка:

Дебет 40603 (30102) Кредит 70107

Одновременно списывается задолженность с внебалансовых счетов:

Дебет 99999 Кредит 91802 Кредит 91803

Дебет 99999 Кредит 91704

Если в течение последующих 5 лет задолженность не была погашена, остатки по лицевым счетам балансовых счетов 91802, 91803, 91704 списываются обратными проводками. Козлова Е.П., Гаршина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: «Финансы и статистика», 2002. — 421с.

Источник: http://studbooks.net/1333780/buhgalterskiy_uchet_i_audit/buhgalterskiy_uchet_prosrochennoy_zadolzhennosti

Учет просроченных кредитов, процентов, пеней

кредит вексельный расчет заимствование

При возникновении ситуации просрочки платежей, если предприятие не подало заявления о продлении срока действия кредитного договора, банк, согласно договору, выносит кредит на просрочку, то есть учитывает этот кредит на особом субсчете.

Точно также, предприятие переводит учет кредита на учет просроченных кредитов. Учет просроченных кредитов осуществляется на специальном субсчете счета 66 или 67. Осуществляется проводка:

Кт 66/просроченные кредиты

на сумму просроченного кредита.

Таким же образом переносятся на специальный субсчет просроченные проценты.

Просроченные проценты обычно начисляются за счет нераспределенной прибыли предприятия, либо относятся сразу на убытки. Сюда же относятся различные пени и штрафы, которые предприятие должно выплатить банку согласно кредитному договору.

Краткосрочные и долгосрочные займы

Кроме банковских кредитов предприятие имеет возможность получить во временное пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.

Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путём выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

Взаимоотношения между заимодавцами и заемщиком регулируются договором займа, оформленным в установленном законом порядке.

Учёт займов осуществляется на счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». На первом месте отражаются займы, полученные в срок до 1 года, а на втором — на срок более 1 года. По кредиту данных счетов отражается возникновение задолженности предприятия перед заимодавцами, по дебету — ее погашение.

Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету счетов учёта денежных средств или счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 66, 67.

Если ценные бумаги проданы организацией по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счёта 98 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с дебета счёта 98 в кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

Если облигации размещаются по цене ниже номинальной их стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. На сумму доначисления дебетуют счёт 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счёт 66 и 67.

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счёта 66 и 67 и дебету счетов 10, 11, 15, 08 и других счетов, если полученные займы связаны с приобретением производственных запасов, внеоборотных активов и другого имущества (до момента оприходования производственных запасов и внеоборотных активов). После оприходования указанных объектов начисленные проценты по займам отражаются по дебету счёта 91. Начисленные суммы процентов отражаются обособленно от сумм займов.

Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счёта 91 с кредита соответствующих расчётных, денежных и материальных счетов.

При погашении и возврате ценных бумаг они списываются в дебет счёта 66 или 67 с кредита денежных счетов.

Поступившие денежные средства или другое имущество по договору займа или вещей отражают по дебету счетов учёта денежных средств или соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 50, 51, 52, 07, 10 и др.

Полученные заимодавцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по дебету счёта 91 и кредиту счёта 68.

В качестве примера приведём проводки по передаче и поступлению денежных средств по договору займа.

  • 1. Сумма выданного займа Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 50 «Касса» 51 «Расчётный счёт»
  • 2. Начислены проценты по договору займа Дт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
  • 3. Начислен НДС по процентам Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчёты по налогам и сборам»
  • 4. Отражена задолженность по займу с наступлением срока платежа Дт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 58 «Финансовые вложения»
  • 5. Сумма возвращенного займа с процентами Дт 51 «Расчётный счёт» Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
  • 1. Получена сумма займа Дт 50 «Касса» 51 «Расчётный счёт» Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
  • 2. Начислены проценты по договору займа Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 91 «Прочие доходы и расходы» и др. Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
  • 3. Перечислена сумма займа с процентами Дт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчётный счёт».

Прекращение обязательств по договору займа может быть оформлено в виде отступного или новации (ст. 409 и 414 ГК РФ). В этом случае поступление денежных средств к заёмщику рассматривается в качестве не подлежащих налогообложению. С момента заключения соглашения об отступном взаимоотношения сторон регулируются правилами договоров купли-продажи или возмездного оказания услуг.

Читайте так же:  С какого числа запрещено коллекторские агентства

Передача продукции или услуг в качестве отступного отражается на счетах реализации:

  • 1. Получена сумма займа Дт 51 «Расчётный счёт» Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
  • 2. Начислены проценты на сумму займа Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
  • 3. Передана продукция или оказаны услуги в виде отступного Дт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи»
  • 4. Начислен НДС на продукцию, услуги Дт 90 «Продажи» Кт 68 «Расчёты по налогам и сборам»
  • 5. Списана себестоимость продукции, услуг Дт 90 «Продажи» Кт 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» 20 «Основное производство»
  • 6. Зачтена задолженность по договору займа Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Приведём проводки по поступлению материалов, полученных по договору займа вещей:

  • 1. Получены материалы по договору займа Дт 10 «Материалы» Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
  • 2. Начислены проценты по договору займа Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
  • 3. Возврат займа Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 10 «Материалы».

При возврате заёмщиком займов, полученных в натуральной форме, могут возникать стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы отражаются у заёмщика в качестве операционных расходов (дебет 91, кредит счетов 66, 67) или операционных доходов (дебет счетов 66, 67, кредит счёта 91). При задержке погашения займа и просрочке по уплате процентов по займу к заёмщику применяют штрафные санкции, которые отражаются у должника в составе операционных расходов (по дебету счёта 91). При получении займов в иностранной валюте могут возникать курсовые разницы в связи с текущим изменением курса иностранной валюты. Курсовые разницы отражают на счетах 91 и 66 или 67 в зависимости от их значения.

Источник: http://vuzlit.ru/67849/uchet_prosrochennyh_kreditov_protsentov_peney

Учет и оформление просроченных кредитов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 11:09, курсовая работа

Краткое описание

Эффективное управление предполагает своевременное предвидение перемен, приспособление к ним и контроль процессов преобразований и развития для блага клиентов, акционеров, служащих, отдельных социальных групп и общества в целом. Оно также подразумевает постоянное укрепление сильных сторон, реализацию вновь открывающихся возможностей, а также уменьшение рисков, устранение опасных ситуаций и ликвидацию слабых мест.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………. 4
1. БАНКОВСКИЕ РИСКИ И МЕТОДЫ ИХ РЕГУЛИРОВАНИЯ………………
1.1 Понятие, виды рисков банковской деятельности………………………………….
1.2 Политика управления рисками: цели и задачи…………………………………….
1.3 Принципы и инструменты системы управления рисками……………………….
6
6
13
18
2. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ПРОСРОЧЕННЫХ КРЕДИТОВ……………….
2.1 Характеристика счетов по учету просроченных кредитов………………………..
2.2 Учет просроченных кредитов и просроченных процентов…………………….
24
24
25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………. 32
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………………. 34

Содержимое работы — 1 файл

6489_Банк операции_риски и учет.doc

è оперативного реагирования на появление непрогнозируемых потерь в деятельности банка.

Третий принцип. Интеграция методик управления банковскими рисками в требования нормативно-правовых документов конкретного банка. Существуют следующие основные требования экономического характера, на соблюдение которых должны быть ориентированы любые методики управления рисками банков:

— требования к уставному капиталу и собственным средствам (капиталу) кредитных организаций;

— соблюдение обязательных нормативов банков;

— резервные требования по кредитам и прочим активам;

— соблюдение лимита открытых валютных позиций.

Четвертый принцип. Оценка рисков должна быть формализованной. Количественной оценкой принимаемого уровня кредитного риска выступает процент отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, и приравненной к ссудной задолженности. Количественной оценкой принимаемого уровня рыночного риска по операциям с ГКО-ОФЗ может выступать размер процентного и фондового рисков. Формализация оценки нефинансовых рисков, согласно рекомендациям Базельского комитета, должна быть осуществлена банком самостоятельно исходя из моделей оценки финансовых рисков, которые им используются.

Количественное измерение нефинансовых рисков, где операции в первую очередь связаны с вероятностью потерь денежных средств, то есть финансовыми рисками, интегрируется с оценкой (либо лимитами) финансовых рисков. Конкретный способ и размеры резервирования средств на покрытие возможных потерь от нефинансовых рисков зависят от применяемых моделей оценки финансовых рисков, а также от количественных оценок уровня нефинансовых рисков.

Пятый принцип. Управление рисками коммерческого банка при осуществлении им активных операций, как и распределение банковских ресурсов, должно происходить на системной основе. Это подразумевает:

— наличие единого информационного центра, ответственного за принятие решений о распределении ресурсов (централизация управления);

— создание единой схемы оценки рисков, применение которой возможно для любых форм вложений (единство применяемых подходов);

— возможность сравнения уровня риска по различным направлениям вложения денежных средств (сопоставимость показателей риска);

— оценку возможности осуществления вложений с учётом не только риска данной операции (вероятности обесценения данного актива), но и источников восполнения недостатка ликвидности и капитала в случае невозврата (неполного возврата) денежных средств.

Базельские принципы основаны на учёте только кредитного риска, но помимо него важную роль в управлении банком играют риск изменения процентных ставок, операционный, рыночный риски; они тоже требуют подстраховки капиталом. Для учёта этих факторов и последних тенденций в определении и управлении рисками Базельский Комитет по надзору за банковской деятельностью в 2004 г. принял документ, который вступил в силу в начале 2007 г. — Basel II.

Читайте так же:  Дебиторская задолженность персонала

Процесс управления рисками состоит из ряда этапов:

1. Идентификация основных рисков, возникающих в работе банка.

2. Анализ идентифицированных рисков, их оценка и расчёт суммы совокупных рисков.

3. Принятие решения о проведении или непроведении операций, подверженных риску, ограничение идентифицированных рисков, формирование резервов на возможные потери.

4. Контроль соблюдения установленных процедур управления рисками и ограничений уровня принимаемых рисков.

5. Постоянный мониторинг и оптимизация установленных ограничений с учётом оценки результатов деятельности банка, связанных с принятием определённого вида риска.

На каждом из указанных этапов прослеживается роль и решаются конкретные задачи соответствующими службами и органами банка.

Наблюдательный совет банка принимает решения в пределах своей компетенции и в соответствии с уставом банка, концепцией развития, другими решениями собрания акционеров. К компетенции наблюдательного совета, в частности, относится:

а) определение приоритетных направлений деятельности банка;

б) одобрение крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством.

— определяет политику банка в сфере управления рисками в рамках полномочий, определённых уставом банка;

— определяет допустимое значение капитала, подверженного риску;

— определяет направления функционирования банка с учётом уровня и видов принимаемых рисков;

Видео (кликните для воспроизведения).

— организует процесс управления рисками, включая образование рабочих органов (например, комитетов по ставкам, лимитам, кредитам);

— обеспечивает условия для эффективной реализации политики в сфере управления операционным риском;

— определяет структуры, ответственные за управление рисками.

Комитет банка по предоставлению кредитов отвечает за обеспечение условий для эффективной реализации политики в сфере управления кредитным риском. Принимает решения в рамках своей компетенции по управлению кредитным риском.

Комитет по процентным ставкам и лимитам отвечает за обеспечение условий для реализации политики по управлению рыночным риском, риском ликвидности. Принимает решения в рамках своей компетенции по управлению рыночным риском, риском ликвидности.

Основными подразделения банка, ответственными за реализацию и развитие процесса управления рисками, являются:

· Подразделение рисков. Отвечают за анализ, оценку и прогноз кредитного и операционного рисков, разработку методик управления кредитным и операционным рисками.

· Финансово-экономическое подразделение. Осуществляет анализ, оценку и прогноз рыночного риска, риска ликвидности, разработку методик управления рыночным риском, риском ликвидности.

· Служба внутреннего контроля. Организуют и проводят проверку и оценку полноты применения процедур управления рисками, контроль соблюдения установленных ограничений и лимитов.

Подразделения банка, осуществляющие операции подверженные риску, проводят идентификацию и анализ рисков как при проведении указанных операций, так при разработке новых банковских продуктов, осуществляют текущий мониторинг и контроль принятых рисков.

Управление экономическим риском в предпринимательской деятельности включает в себя стратегию и тактику риск-менеджмента, которые базируются на краткосрочных и долговременных целях и оценках неопределенности хозяйственной ситуации, на эффективных методах достижения таких целей в течение продолжительного времени.

К первому методу относят метод устранения или предотвращения риска. Конечно, данный метод невозможно применить к рискам, созданным силами стихии: землетрясение, засуха, цунами, торнадо, вымерзание посевов; трудно заблаговременно определить изменения в поведении конкурентов на рынке; нельзя предвидеть все обстоятельства и в собственно инновационной деятельности. Безусловно, необходимо избегать катастрофических рисков, способных вызвать потери, близкие по размеру оборотным средствам. Очевидно, что всеми доступными методами нужно избегать риска нежизнеспособности инновационного проекта. Инвесторы могут принять лишь такой проект, предполагаемые доходы от которого способны покрыть затраты на его реализацию, принести прибыль выше уровня банковского процента. Также важно уходить от рисков незавершенного строительства.

Второй метод управления риском — уменьшение неблагоприятного влияния негативных факторов на результаты предпринимательской деятельности в целом. Метод основан на мерах, направленных на повышение качества планирования, организацию управления производством, использование гибких технологий. Кроме того, предусматриваются меры государственного регулирования предпринимательства, выбор оптимальной товарной стратегии и стратегии поведения предпринимательских структур на рынке факторов производства.

Третий метод управления риском — его передача путём формирования эффективной системы страхования, создания акционерных обществ и иных аналогичных действий.

Четвёртый метод — овладение риском. Применение этого метода целесообразно и даже необходимо, когда потенциальные потери незначительны и делается всё возможное для предупреждения или снижения ущерба от воздействия непредвиденных обстоятельств, когда чётко выявлены шансы на получение высокого предпринимательского дохода. Чтобы сознательно идти на риск, предприниматель должен опираться на знание экономических, естественных и других законов и закономерностей; экономическую ответственность; фундамент информации; научно разработанную теорию принятия управленческих решений и механизма их реализации.

  1. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ПРОСРОЧЕННЫХ КРЕДИТОВ

2.1 Характеристика счетов по учету просроченных кредитов

Счет N 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

Читайте так же:  Дисциплинарное взыскание не может быть наложено

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет N 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

2.2 Учет просроченных кредитов и просроченных процентов

Отражение просроченной задолженности в бухгалтерском учете банка:

Источник: http://www.turboreferat.ru/financial-management/uchet-i-oformlenie-prosrochennyh-kreditov/84267-435393-page4.html

Учет и оформление просроченных кредитов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 11:09, курсовая работа

Краткое описание

Эффективное управление предполагает своевременное предвидение перемен, приспособление к ним и контроль процессов преобразований и развития для блага клиентов, акционеров, служащих, отдельных социальных групп и общества в целом. Оно также подразумевает постоянное укрепление сильных сторон, реализацию вновь открывающихся возможностей, а также уменьшение рисков, устранение опасных ситуаций и ликвидацию слабых мест.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………. 4
1. БАНКОВСКИЕ РИСКИ И МЕТОДЫ ИХ РЕГУЛИРОВАНИЯ………………
1.1 Понятие, виды рисков банковской деятельности………………………………….
1.2 Политика управления рисками: цели и задачи…………………………………….
1.3 Принципы и инструменты системы управления рисками……………………….
6
6
13
18
2. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ПРОСРОЧЕННЫХ КРЕДИТОВ……………….
2.1 Характеристика счетов по учету просроченных кредитов………………………..
2.2 Учет просроченных кредитов и просроченных процентов…………………….
24
24
25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………. 32
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………………. 34

Содержимое работы — 1 файл

6489_Банк операции_риски и учет.doc

Вынесение суммы основного долга на счета просроченных ссуд:

Д-т 458XX «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» К-т 441XX — 453XX, 456XX «Кредиты предоставленные» — на сумму просроченного основного долга.

Одновременно осуществляется корректировка РВПС в связи с вынесением основного долга на счета просроченных ссуд: восстановление ранее созданного резерва по текущей задолженности и создание резерва по просроченной задолженности:

Д-т 70606 «Расходы», символ 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери», К-т 45818 «Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» — на сумму создаваемого (увеличиваемого) резерва.

Отражение процентов по кредитам категории «определенных доходов» на счетах просроченной задолженности.

Отнесение начисленных процентов на счета просроченных процентов:

Д-т 459XX «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» К-т 47427 «Требования по получению процентов» — на сумму начисленных просроченных процентов.

Одновременно осуществляется корректировка РВП по требованиям по процентам в связи с вынесением задолженности по процентам на счета просроченных процентов: восстановление ранее созданного резерва по текущим процентам и создание резерва по просроченным процентам:

Д-т 47425 «Резервы на возможные потери» К-т 70601 «Доходы», символ 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери», — на сумму восстанавливаемого (уменьшаемого) резерва по текущим процентам;

Д-т 70606 «Расходы», символ 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери», К-т 45918 «Резервы на возможные потери» — на сумму создаваемого (увеличиваемого) резерва по просроченным процентам.

Отражение просроченных начисленных процентов по кредитам категории «неопределенных доходов»:

Д-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» К-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на сумму просроченных процентов.

Погашение задолженности по основному долгу и процентам

Погашение задолженности по основному долгу.

Погашение текущей задолженности с банковских счетов юридических лиц, открытых в банке-заемщике или в других кредитных организациях:

Д-т банковский счет заемщика, Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 441XX — 453XX, 456XX «Кредиты предоставленные» — на сумму погашения.

Погашение просроченной задолженности по основному долгу с банковских счетов заемщиков, с расчетного счета юридического лица — поручителя:

Д-т банковский счет заемщика, Д-т банковский счет поручителя, Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 458XX «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» — на сумму погашения.

Восстановление неиспользованного лимита кредитования (по возобновляемым кредитным линиям):

Д-т 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» К-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» — на сумму лимита кредитования, возобновляемой кредитной линии.

Погашение задолженности по процентам по кредитам категории «определенных доходов».

Доначисление процентов за текущий месяц (с даты последнего начисления по дату погашения включительно): Д-т 47427 «Требования по получению процентов» К-т 70601 «Доходы», символ 111XX «Процентные доходы по предоставленным кредитам», — на сумму процентов, причитающихся с даты последнего начисления по дату погашения включительно.

Погашение требований по процентам с банковских счетов юридических лиц, открытых в банке-заемщике или в других кредитных организациях:

Читайте так же:  Военная ипотека адвокат

Д-т банковский счет заемщика, Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 47427 «Требования по получению процентов» — на сумму погашаемых процентов.

Погашение ранее начисленных просроченных процентов с банковских счетов заемщика, с расчетного счета юридического лица — поручителя:

Д-т банковский счет заемщика, Д-т банковский счет поручителя, Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 459XX «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» — на сумму погашаемых процентов.

Погашение задолженности по процентам по кредитам категории «неопределенных доходов». Погашение процентов с банковских счетов заемщиков:

Д-т банковский счет заемщика К-т 70601 «Доходы», символ 111XX «Процентные доходы по предоставленным кредитам», — на сумму погашаемых процентов.

Списание ранее начисленных процентов с внебалансового счета:

Д-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» К-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» — на сумму ранее начисленных погашаемых процентов.

Начисление и погашение штрафных санкций

Отнесение штрафных санкций на доходы в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания должником: Д-т 47423 «Требования по прочим операциям» К-т 70601 «Доходы», символ 17101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств», — на сумму причитающихся штрафных санкций.

Формирование резервов на возможные потери по требованиям по штрафным санкциям:

Д-т 70606 «Расходы», символ 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери», К-т 47425 «Резервы на возможные потери» — на сумму создаваемого резерва.

Погашение штрафных санкций с банковских счетов, с расчетного счета юридического лица — поручителя:

Д-т банковский счет заемщика, Д-т банковский счет поручителя, Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», Д-т 301XX корреспондентские счета К-т 47423 «Требования по прочим операциям» — на сумму погашаемых штрафных санкций.

Окончание (прекращение) кредитных договоров. Закрытие кредитных линий:

Д-т 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»,

Д-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»

К-т 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» —

на сумму остатка на счетах 91316, 91317.

Списание обеспечения по погашенным кредитам:

Д-т 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»,

Д-т 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»,

Д-т 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

К-т 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» —

на сумму принятого обеспечения;

Д-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т 91414 «Полученные гарантии и поручительства» —

на сумму полученных гарантий, поручительств.

Отражение выдачи документов по договорам обеспечения (ПТС и др.), находящихся в хранилище ценностей:

Д-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» К-т 91202 «Разные ценности и документы» — в условной оценке 1 руб. за документ.

Действия банка при работе с проблемной (безнадежной) задолженностью

Списание безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва:

Д-т 45818 «Резервы на возможные потери» К-т 458XX «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Д-т 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резерва на возможные потери» К-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на сумму списанной задолженности.

Списание безнадежной задолженности по процентам за счет созданного по ней резерва:

Д-т 45918 «Резервы на возможные потери» К-т 459XX «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Д-т 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» К-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на сумму списанных процентов.

Отражение ранее учтенных на внебалансовых счетах 91604 процентов по ссудам, списанным за счет резерва:

Д-т 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» К-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

Оставление банком предмета залога за собой:

Д-т 61011 «Внеоборотные запасы» — в отношении товарно-материальных ценностей,

Д-т 501 — 519 «Вложения в долговые обязательства», «Вложения в долевые ценные бумаги», «Учтенные векселя» — в отношении ценных бумаг

К-т 70601 «Доходы», символ 17101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств», — в части штрафов, пеней, неустоек,

К-т 459XX «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» — в части просроченных процентов, числящихся на балансе,

К-т 70601 «Доходы», символ 111XX «Процентные доходы по предоставленным кредитам», — в части задолженности по получению процентов, числящейся на внебалансовом счете 916, либо доначисленных на дату совершения операции,

К-т 458XX «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам» — в части основного долга,

К-т 47423 «Требования банка по прочим операциям» — в части возмещения издержек по получению исполнения и хранения предмета залога.

Списание просроченных процентов, зачтенных в счет полученных прав требования и отнесенных на доходы:

Д-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.turboreferat.ru/financial-management/uchet-i-oformlenie-prosrochennyh-kreditov/84267-435393-page5.html

Отражение в учете просроченных кредитов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here