Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности

Предлагаем ознакомиться с ответами на вопросы по теме: "Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности" от профессионалов для людей. Если в статье не найдете ответ на свой вопрос, то можно обратиться к дежурному специалисту.

Основные направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Для совершенствования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо, по моему мнению, начинать с внутреннего контроля. И так, целесообразно создать комиссию на предприятии, по работе с дебиторской задолженностью расчетов с заказчиками и покупателями ,основными обязанностями которых является систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины ,а так же данная комиссия будет проводить регулярные сверки расчетов и вести картотеки напоминаний должникам и своевременно предъявлять претензии по оплате продукции.

Необходимо проводить анализ структуры и состава дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчикам, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков.

Постоянно следить за соотношением расчетов с покупателями и заказчиками, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия. контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

Можно организовать на предприятиях систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

На высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты

Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо принимать во внимание следующую информацию:

  • • выставленных покупателям счетах, неоплаченных на текущий момент;
  • • период просрочки платежей (в днях) по каждому из выставленных счетов;
  • • размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности;

Является целесообразным проводить рейтинговую оценку покупателей — получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм. Предприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесе менее одного года (около 50 % коммерческих предприятий терпят крах в течение первых двух лет). Следует ускорять востребование платежей на основании изменений финансового положения покупателя.

Для совершенствования учета прочей задолженности организации следует более внимательно отнестись к наличию подписей в авансовых отчетах, а также в сметах представительских расходов.

Также нужно создать приказ о запрете выдачи денежных средств подотчет при наличии задолженности у подотчетного лица. В данном приказе должны быть прописаны все подотчетные лица, которые имеют право получать денежные средства из кассы. Затем они должны ознакомиться с данным приказом, и поставить подпись, которая будет подтверждать согласие подотчетного лица. Копия приказа должна находиться в кассе предприятия. Кассирам следует очень внимательно относится к данному приказу, так как это является нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ.

Источник: http://vuzlit.ru/211260/osnovnye_napravleniya_sovershenstvovaniya_buhgalterskogo_ucheta_raschetov_debitorami_kreditorami

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности

Резерв по сомнительным долгам представляет собой один из видов так называемых оценочных резервов. Действующее бухгалтерское законодательство предусматривает начисление организациями трех видов оценочных резервов:

  • — резервы под снижение стоимости материальных ценностей;
  • — резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;
  • — резервы по сомнительным долгам.

Создание таких оценочных резервов в бухгалтерском учете вытекает из требования осмотрительности, предъявляемого к учетной политике организации, составляемой в целях ведения бухгалтерского учета. Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г., №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98″, принимаемая организацией учетная политика в целях ведения бухгалтерского учета должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов, учитывая требование осмотрительности.

Иначе говоря, составляя приказ об учетной политике в целях бухгалтерского учета, налогоплательщик должен предусмотреть методику расчета сумм оценочных резервов.

В п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета, являющегося бухгалтерским нормативным документом, сказано, что организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

На основании п. 11 ПБУ 10/99 отчисления в резервы по сомнительным долгам, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, являются для организации прочими расходами.

На мой взгляд, удобнее всего в бухгалтерском учете делать все так же, как и в налоговом учете.

Особенностью резерва по сомнительным долгам является то, что в отличие от остальных видов создаваемых резервов для обобщения информации по данному виду резерва Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г., №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» предусмотрен специальный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». В бухгалтерском учете сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная на последний день отчетного (налогового) периода, отражается проводкой…

Дебет 91-2 Кредит 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам.

Списание суммы резерва по сомнительным долгам на дату погашения покупателем задолженности, ранее признанной организацией сомнительной, отражается следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 62:

— получены денежные средства.

Читайте так же:  Долг по алиментам после 18 порядок выплаты

Дебет 63 Кредит 91-1:

— отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам.

В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

В бухгалтерском учете присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается следующей проводкой:

Дебет 63 Кредит 91-1:

— списаны неиспользованные суммы.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам установлен ст. 266 «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам» гл. 25 НК РФ.

Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать те организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

  • 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании этой статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Указанное ограничение резерва в размере 10% от выручки отчетного (налогового) периода распространяется только на сумму вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам на данный отчетный (налоговый) период.

Резерв по сомнительным долгам начисляется в конце отчетного (налогового) периода, что подтверждено п. 3 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Например, организация вправе зарезервировать сумму на создание этого резерва 31 декабря независимо от того, предусмотрена возможность создания резерва в налоговой учетной политике или нет, так как в Налоговом кодексе Российской Федерации не содержится требования о том, что создание резерва по сомнительным долгам должно быть предусмотрено в налоговой учетной политике организации.

Источник: http://vuzlit.ru/239567/sovershenstvovanie_ucheta_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti

Рекомендации по совершенствованию организации учета и процедур внутреннего контроля учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ЭлектроСтрой» г. Омск

Гущанская Татьяна Владимировна, ФГБОУ ВПО «Омский государственный аграрный университет им. П.А.Столыпина», г. Омск[email protected]

Якубенко Марина Николаевна, Кандидат экономических наук,доцент,ФГБОУ ВПО «Омский государственный аграрный университет им. П.А.Столыпина», г. Омск[email protected]

Рекомендации по совершенствованию организации учета и процедур внутреннего контроля учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ЭлектроСтрой»г. Омск

Аннотация.Статья посвящена вопросам эффективной организации процесса управления дебиторскойи кредиторскойзадолженности в организации ООО «ЭлектроСтрой» г. Омска, выявление слабых и сильных сторон учета задолженности и практические рекомендации по устранению нарушений порядка расчетов с дебиторами и кредиторами.Ключевые слова: бухгалтерский, учет, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность

Организация учета расчетов с дебиторами и контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженностей существенный элемент систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации[1]. Учитывая значительную роль учета расчетных операций в деятельности ООО «ЭлектроСтрой», существует ряд вопросов, связанных с организацией учетаи процедур внутреннего контроля, которые требуют дополнительной и более детальной проработки для данной организации.На величину дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ЭлектроСтрой» влияют следующие факторы:

объем продаж и объем покупок;

объем продаж и покупок на условиях последующей оплаты;

условия договоров с дебиторами и кредиторами;

условия расчетов с основными дебиторами и кредиторами: покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

политика управления дебиторской и кредиторской задолженности;

Оценка дебиторской задолженности методом дисконтированных денежных потоков;

Методика оценки дебиторской задолженности С.П. Юдинцева;

Коэффициентная методика определения стоимости дебиторской задолженности. Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью с учетом риска в условиях предприятий требуется методика, характерными чертами которой является простота, отсутствие значительной трудоемкости. Определим на рисунке 1возможные способы управления дебиторскойи кредиторской задолженностина предприятии[2].

Рис. 1. Способы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Автоматизация учёта расчётов с контрагентами позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. ООО «ЭлектроСтрой» было рекомендовано внести ряд дополнений в систему «1С: Бухгалтерия 8.2» в области отражения дебиторской и кредиторской задолженности.Изменения коснулись двух основных счета по учету задолженности:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Контроль за образованием и состояниемКлассификация по срокамКоэффициент оборачиваемостиДоля сомнительных долговСроки и порядок погашенияСтандарты кредитоспособностиУсловия предоставления кредитаОпределение политики кредитованияРанжирование клиентовКредитная история клиентаКонтроль за просроченной задолженностьюРеестр старения задолженностиПрогноз погашения дебиторской задолженностиКоэффициент инкассацииОпределение приемов ускоренияПолитика инкассацииЗаключение договоровФакторингНами был сформирован реестр:

поставщиков и подрядчиков, которые не нарушали условия договоров и предоставляли ТМЦ вовремя и присвоили им группу 1;

поставщиков и подрядчиков, которые неоднократно не соблюдали условия поставки продукций и оказания услуг и присвоили им группу 2;

реестр покупателей и заказчиков, которые своевременно оплачивали образовавшуюся задолженность и присвоили им группу 3;

реестр покупателей и заказчиков, которые имели тенденция к задержки оплаты за оказанные услуги ООО «ЭлектроСтрой» и присвоили им группу 4.Данные реестры позволяют оценить поставщиков и подрядчиков, а также покупателей и заказчиков по степени благонадежности. Также нами было предложено:

сообщить контрагенту об образовавшейся задолженности в устной форме;

если контрагент не погашает ее в указанный период времени, бухгалтер обязан сформировать претензионное письмо и отправить его на адрес местонахождения контрагента;

Читайте так же:  Образец мотивированного мнения профсоюза по сокращению работников

разработать систему контроля и отслеживания системы контроля и отслеживания дебиторской задолженности, а также ее своевременный анализ;

организовать систему планирования и нормирования задолженности;

сформировать и закрепить на бумажном носители кредитную политику;

регламентировать и документировать процедуры управления дебиторской задолженностью;

в договорах поставки прописать порядок расчетов и основные условия поставок с назначением штрафов за невыполнения договорных обязательств;

недостаточно разработан график документооборота, что затрудняет работу с контрагентами;

инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей проводятся только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя;

в учетной политике произведена классификация дебиторской и кредиторской задолженности только на группы.Для совершенствования системы внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в учетную политику ООО «ЭлектроСтрой» для целей бухгалтерского учета необходимо внести следующие дополнения:

о периодичности инвентаризации по учету расчетов с подотчетными лицами;

о периодичности проведения проверки по долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности обесценение финансовых активов;

формировать резерв по сомнительным долгам;В целях развития процедур внутреннего контроля на участке учета дебиторской и кредиторской задолженностей рекомендуем проводить следующие мероприятия:

разрабатывать мероприятия по уменьшению просроченной задолженности;

проводить взаимозачеты между своими дебиторами и кредиторами по однородным требованиям; создавать реестр основных дебиторов и кредиторов, с последующим контролем движения задолженностей;

Ссылкина источники1.1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402ФЗ «О бухгалтерском учете». [Электронный ресурс]. –М. , [2014] . –Режим доступа : СПС КонсультантПлюс.2.Сутягин В.Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: учебное пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. М.: ИНФРАМ, 2014. 216 с.3.Сутягин В.Ю. Финансовая среда предпринимательства: учебное пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов, Р.Ю. Черкашнев. М.: НИЦ ИНФРАМ, 2014. 269 с.

Источник: http://e-koncept.ru/2015/85889.htm

Пути совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности.

Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

Для того, чтобы на предприятии не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью. Об этом и пойдет речь далее.

Большинство российских компаний платят НДС и налог на прибыль по методу начисления. По окончании налогового периода компания-поставщик обязана признать для целей исчисления налога на прибыль и НДС доходы от отгрузки продукции независимо от того, оплачена ли она покупателями. В бюджет следует перечислять денежные средства, но чем платить, если они от покупателей не получены?

В такой ситуации особое значение приобретает контроль за долгами, эффективность которого заключается, на мой взгляд, в комплексном подходе.Своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и своевременно принять меры по ее взысканию.

Работа с дебиторской задолженностью требует планирования, а также четко выстроенного процесса управления рисками неплатежей. Эта работа начинается с организации документооборота внутри компании и с контрагентами. Важно определить круг сотрудников, отвечающих за работу с дебиторами. Не менее важно проводить регулярный анализ дебиторской задолженности, прав на изменение условий поставки; составлять регламентирующие документы с описанием порядка действий по возврату долгов. Обязательно нужно предусмотреть меры поощрения, мотивирования сотрудников на работу по минимизации задолженности.

Уже на этапе подготовки договора купли-продажи необходима проверка деловой репутации покупателя, которую можно вести через деловых партнеров, коллег, анализируя сообщения в СМИ. Целесообразно обращаться к помощи Интернета, где есть так называемые черные списки компаний, искать информацию на сайтах арбитражных судов. Нелишней будет проверка по линии службы экономической безопасности компании (при ее наличии), а по ее итогам — формирование досье контрагента.

Видео (кликните для воспроизведения).

На основе полученных данных производится предварительная оценка платежеспособности потенциального покупателя, проверяется его деловая репутация; определяются возможные формы поставки и оплаты, целесообразность включения в текст договора положений о санкциях за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, необходимость использования обеспечительных мер (поручительство, залог, неустойка и т.п.).

Работа по управлению дебиторской задолженностью внутри компании включает в себя определение ее предельных размеров — критической и рабочей (допустимой). Эти показатели являются индикаторами, которые сигнализируют о необходимости усилить работу с должниками.

Возникновение значительной дебиторской задолженности обычно связано с предоставлением покупателям отсрочек платежей за поставленные товары (кредитование поставщиком покупателей). Предприятие-поставщик должно объективно оценивать свои возможности и кредитовать контрагентов так, чтобы не было хронического недостатка средств для собственных нужд.

Необходимо разработать обоснованную политику предоставления товарного кредита и инкассации задолженностей для различных видов продукции и групп покупателей.

Также нужно провести ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты и впоследствии своевременно их пересматривать с учетом мониторинга спроса на продукцию.

Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочному погашению задолженностей. Обычно для этого предоставляются скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока. Преимущество поставщика состоит в том, что, получив выручку раньше условленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.

При определении политики продаж необходимы предварительный расчет и сопоставление дополнительных расходов от продаж в долг и расходов, связанных с риском неоплаты в установленный договором срок или превращения дебиторской задолженности в безнадежную к взысканию.

С установленной периодичностью специалисты компании должны анализировать дебиторскую задолженность по персональному списку контрагентов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты по отсроченной или просроченной задолженности; оценивать реальность наличия дебиторской задолженности; определять приемы и способы ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.

Читайте так же:  Работа медиков по совместительству

Анализ может включать оценку абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности. Для этого определяются доли конкретных дебиторов, а также каждого вида дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной, просроченной свыше трех месяцев) в общей совокупности долгов, рассматривается динамика изменений каждой составляющей, темп роста остатка и т.п.

Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации, уменьшению ликвидности активов. Превышение темпов роста дебиторской задолженности над темпами роста выручки от продаж свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о «замораживании» части выручки, необходимой для финансирования текущей деятельности.

Также необходимо установить фактическое и оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Обычно превышение дебиторской задолженности над кредиторской — хороший знак. Поступление денежных средств от покупателей позволяет своевременно рассчитываться с поставщиками и подрядчиками.

Однако значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской увеличивает потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей деятельности компании, вынуждает обращаться к заимствованиям и создает угрозу финансовому состоянию предприятия. А значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской приводит к снижению финансовой независимости и устойчивости предприятия.

Целесообразно сопоставлять показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Если оборачиваемость дебиторской задолженности опережает оборачиваемость кредиторской, то это, как правило, означает, что при одновременном возникновении сопоставимой суммы кредиторской и дебиторской задолженности последняя поступит раньше, чем наступит срок погашения кредиторской задолженности. Это позволяет производить своевременные расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Дополнительную информацию даст ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, например с 30-дневным интервалом, и анализ ее изменения. Для этого нужно выделить долю сомнительной задолженности и рассмотреть динамику этого показателя. Его рост свидетельствует о повышении риска невозврата дебиторской задолженности и возможности образования просроченных долгов. Поэтому предприятие должно стремиться к минимизации этого показателя. Одним из способов управления сомнительной задолженностью является создание резерва по сомнительным долгам.

Анализ динамики просроченной дебиторской задолженности по торговым операциям позволяет определить ненадежных контрагентов, принять решение о сокращении им кредитных отгрузок либо работать с ними на условиях полной предоплаты или коммерческого кредитования. Важна оперативная информация о текущей задолженности, включая срок просроченной задолженности, история отношений с клиентом, объем и регулярность осуществляемых им закупок, доля покупателя в структуре доходов и валовой прибыли, количество нарушений условий оплаты в прошлые периоды.

И наконец, производится расчет реальной дебиторской задолженности с учетом темпов инфляции и обесценения за время просрочки платежа, периода взыскания, рассчитываются потери от невзыскания и списания.

Результаты анализа дебиторской задолженности должны учитываться при планировании дальнейшей деятельности предприятия.

Источник: http://studwood.ru/2067771/buhgalterskiy_uchet_i_audit/puti_sovershenstvovaniya_ucheta_raschetov_debitorami_kreditorami

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности

В бухгалтерском учете начисление резерва будет отражено проводкой:

Дебет счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» — 172 500 рублей.

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — 172 500 рублей.

В налоговом учете резерв создается на эту же сумму, так как 172 500 руб. не превышает 10% от суммы выручки (151137 тыс.руб.* 10% = 15 113 700 руб.).

6. Проведение регулярной инвентаризации расчетов

Для подтверждения реальной величины дебиторской и кредиторской задолженности, наличия всех оправдательных документов, необходимо регулярно, по крайней мере, раз в квартал, подписывать акты сверок с контрагентами. Бухгалтеру по учету расчетов с покупателями — юридическими лицами следует формировать акты сверки взаиморасчетов, передавать в двух экземплярах клиентам с доставкой воды или через торговых представителей и отслеживать факт возврата подписанных актов сверок. Бухгалтеру по учету расчетов с поставщиками следует запрашивать акты сверок взаиморасчетов у поставщиков или направлять в их адрес для подписания акты сверок со стороны ООО «Планета комфорт». При заполнении реквизитов карточек поставщиков нужно обязательно указывать номер факса, адрес электронной почты или номер телефона бухгалтерии.

7. Утверждение положения по выявлению и учету недостач денежных средств экспедиторов.

В ООО «Планета комфорт» одной из наиболее острых проблем является учет недостач денежных средств. Так как большая часть покупателей — физические лица, которые заказывают воду домой, значительная часть выручки проходит через экспедиторов. Необходимо четко организовать работу по выявлению фактов присвоения экспедиторами выручки, так как в противном случае искажаются данные по задолженности покупателей и материально ответственных лиц.

По возвращении от клиентов, экспедитор обязан отчитаться по результатам сбора денежных средств: отдать в кассу полученные от клиентов деньги и неоплаченные квитанции. Сумма выручки, поступившей в кассу организации, должна в точности соответствовать сумме оплаченных квитанций. В случае утери экспедитором квитанций, менеджеры и торговые представители должны произвести обзвон клиентов и выяснить факт оплаты, попросить назвать номера квитанций, если они у них на руках. Также необходимо оформлять заявление о внесении денежных средств на баланс клиента и удержании этой суммы из заработной платы экспедитора и утверждать у руководителя организации.

В договорах с клиентами необходимо обозначить запрет на оплату без квитанции, так как в данной ситуации факт оплаты клиенту доказать будет невозможно. Кроме того, надо обязать экспедиторов сдавать всю сумму выручки в кассу, в противном случае при неоднократном нарушении данного правила расторгать договор. Порядок выявления недостач, оформления внутренних документов по их учету и основания для удержаний из заработной платы экспедиторов нужно оформить в виде отдельного Положения.

8. Улучшение политики управления задолженностью

Для более эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отстроченным задолженностям, также следует устанавливать определенные условия кредитования дебиторов, например:

— покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента его получения;

— покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

— в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

Данные условия нужно закрепить в договорах с покупателями. Финансовый аналитик компании должен следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Читайте так же:  Компенсация за задержку выплаты заработной платы проводки

Для уменьшения суммы кредиторской задолженности и во избежание штрафных санкций за несвоевременную оплату, каждое обязательство, включая различные его составляющие (основная сумма, проценты, пени), нужно рассмотреть в отдельности по каждому конкретному кредитору. Затем составляется список первоочередных кредиторов. Очередность погашения обязательств определяется с точки зрения последствий задержки платежа. После группирования кредиторов в зависимости от срочности и важности обязательств определяются объемы задолженности по каждому кредитору и рассматривается возможность проведения реструктуризации задолженности с ними или, иными словами, нахождения альтернативных способов погашения задолженностей в текущем периоде. Выбираться тот или иной метод реструктуризации кредиторской задолженности организации должен исходя из критерия эффективности: максимум эффекта в результате сокращения задолженности, минимум затрат на его проведение.

Источник: http://studbooks.net/1186023/buhgalterskiy_uchet_i_audit/napravleniya_sovershenstvovaniya_ucheta_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti_planeta_komfort

Совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2011 в 11:21, дипломная работа

Описание работы

Цель данной дипломной работы – обобщить практические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработать рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
Рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Изучить основные законодательно-нормативные акты ее регулирования в Российском законодательстве.
Выявить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты коммерческой организации с точки зрения влияния на налогооблагаемую базу.
Проанализировать порядок ее формирования и отражения в учете.
Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
По результатам анализа предложить мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………..……………………………………………………….……6
1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………….…9
Учет дебиторской задолженности………………………………….…………9
Учет кредиторской задолженности……………………………………….….28
Показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………34
2 УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ
НА ПРИМЕРЕ НОУ ВПО МОСКОВСКОЙ АКАДЕМИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ МОСКВЫ (ФИЛИАЛ)
Г.БАРНАУЛА….…………………..…………………………..……………….…. 45
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы (филиал) г.Барнаула………………………………………………….…..45
2.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности. …….……………………………….….….50
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности……………. ………………………………………………. ….68
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.……………………………………. …..75
3.1 Направления совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности …………………………..….………….……………. 75
3.2 Рекомендации по улучшению организации учета дебиторской и кредиторской задолженности ……………………………..……………………. 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ..……………………………..88

Работа содержит 1 файл

Диплом — копия.doc

В общей структуре активов баланса НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы дебиторская задолженность занимает первое место. В ее структуре преобладает задолженность покупателей и заказчиков, прочая задолженность, а также задолженность по выданным авансам. Дебиторская задолженность характеризуется медленной оборачиваемостью, к концу 2010 года составляет более 2 месяцев, что на финансовом состоянии предприятия отражается отрицательно. Что же касается кредиторской задолженности, то ее сумма велика, и превышает сумму собственного капитала, что характеризует платежеспособность предприятия с плохой стороны. В условиях инфляции кредиторская задолженность выступает как дополнительный или альтернативный источник финансирования, который требует пристального внимания и анализа. В НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы к концу 2010 года сумма кредиторской задолженности заметно увеличивается, а ее оборачиваемость снижается. Это может отрицательно сказаться на финансовом состоянии предприятия. Руководству НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы необходимо принять меры по ускорению погашения как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

Для бухгалтерии предприятия, в целях осуществления контроля за списанием задолженности по разным обстоятельствам, следует организовывать наблюдение, позволяющее не допускать налоговых ошибок и несоответствий в учете зачетных операций.

Перечислим основные ошибки, допускаемые при расчетах с дебиторами:

— отсутствие практики проведения инвентаризаций, расчетов с поставщиками и покупателями;

— списание взаимных зачетов между статьями текущего актива и текущих обязательств баланса;

— списание дебиторской задолженности за счет невостребованной задолженности перед другими поставщиком;

— списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности без принятия соответствующих мер по погашению или взысканию задолженности;

— отсутствие соответствующих документов по взаимозачету задолженностей между предприятиями;

— списание кредиторской задолженности за счет полученного кредита;

— отсутствие аналитического учета по счетам расчетов в разрезе предприятий и хозяйственных операций.

Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса и инфляции имеет особое значение, так как подобная иммобилизация оборотных средств становится особенно невыгодной. Однако в то же время в экономической ситуации сегодняшнего дня при существующем уровне конкуренции очень трудно пробиться к потребителю, не давая ему отсрочку платежа (коммерческий кредит).

Для улучшения состояния расчетов:

— необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

— производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты, что позволит выявить недобросовестных покупателей, а для постоянных клиентов — возможность предоставление льготных условий;

— если возникнет просроченная задолженность необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления — претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

— разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств;

— использовать для учета новую улучшенную и дополненную версию 1С: «Бухгалтерия» 8.0.

3.2 Рекомендации по улучшению организации учета дебиторской и кредиторской задолженности

После проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и получения выводов, озвученных в предыдущих разделах дипломной работы, можно дать некоторые рекомендации по улучшению сложившейся ситуации. Основными путями улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями в НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы, могут стать следующие:

1. Ввести в НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы стратегию выбора новых клиентов на основании официального документа – Положения о предоставлении товарного кредита, регламентирующего критерии отбора оценки покупателей и дифференциации условий предоставления кредита на следующих условиях:

  • подтверждение репутации нового покупателя-клиента путем проведения анализа деятельности организации, наведения справок у организаций, уже осуществляющих поставки данному клиенту, о платежной дисциплине и отсутствии нарушений договорных условий. Своевременное получение данной информации поможет избежать неплатежей и возникновения просроченной дебиторской задолженности;
  • по возможности провести анализ объема и состава чистых активов, которые могут составлять обеспечение задолженности при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о его банкротстве.
Читайте так же:  Очередность наложения ареста на имущество должника

2. Создать комиссию по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью, в состав которой будут входить менеджер по продажам, менеджер по закупу и бухгалтер. В обязанности комиссии входит:

— систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями, ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

— анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;

— постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

— контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности;

— на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты

3. Пересмотреть систему предоставления кредитов покупателям, установить следующие ограничения:

  • сократить срок предоставления кредита (кредитный период) с 30 до 20 дней с учетом удаленной расположенности покупателей и с учетом транспортной доставки в течение 15 дней;
  • установить размер предоставляемого кредита (кредитный лимит) в 200 тысяч рублей для крупных постоянный покупателей и не более 30 тысяч для мелких;
  • рассмотреть возможность установления стоимости предоставления кредита (системы ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию), так как в настоящий момент система скидок отсутствует, а ее наличие является одним из стимулов для увеличения оборота.

4. Создать резерв по сомнительным долгам. При заключении договоров предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное поступление платежей. Однако не исключены варианты появления просроченной дебиторской задолженности, и полной неспособности покупателя рассчитаться по своим обязательствам. Данные о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности, должны подвергаться тщательному регулярному анализу;

5. Пересмотреть систему сбора платежей, в том числе:

— разработать процедуры взаимодействия дебиторами в случае нарушения условий оплаты;

— утвердить критерии значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений;

— меры, применяемые к недобросовестным или неисполнительным покупателям.

6. Рассмотреть возможности доработки используемой программы 1С: « Бухгалтерия», в частности – создание дополнительных отчетов, помогающих оперативно отслеживать сроки возникновения и погашения задолженности по каждому выставленному и оплаченному счету, с автоматическим созданием писем-напоминаний о сроках оплаты отгруженных товаров.

7. Кроме того, целесообразно использовать график планирования поступления и расходования денежных средств по наиболее значимым сделкам. Своевременное ведение такого документа позволит организации избежать периода неплатежеспособности при несвоевременном погашении дебиторами своих обязательств и позволит избежать дорогостоящих привлечений заемного капитала.

8. Для увеличения количества покупателей и заказчиков и качества их обслуживания ввести в штатное расписание еще одну единицу- менеджера по развитию. Вменить в его обязанности расширение клиентской базы, изучение рынка (потребителей, конкурентов), поиск новых путей поступления денежных средств, совершенствование системы расчетов с оптовыми покупателями и т.д.

9. Продажа дебиторской задолженности. Специфика этой меры заключается в том, что дисконты здесь могут быть гораздо больше, чем представляется. В некоторых случаях расчетный дисконт (скидка от номинала долга) может составлять 100%, что означает продажу по любой предлагаемой цене.

На мой взгляд, очень важно решить стратегические вопросы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, а именно разработать и формализовать три блока: процедуру предоставления кредита (отсрочки платежа), методы мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности и анализ ее влияния на финансовые результаты компании. Только после этого управление дебиторской и кредиторской задолженностью будет носить целенаправленный и системный характер.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансистов и бухгалтеров, а анализ дебиторской и кредиторской задолженности одним из важнейших аспектов, влияющих на стабильность жизнедеятельности организации.

В первой главе дипломной работы были даны определения понятия и рассмотрена экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации. Рассмотрены аспекты нормативного регулирования, отражения задолженности на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, порядок учета просроченной задолженности и резерва по сомнительным долгам. Отражены показатели анализа задолженности дебиторской и кредиторской задолженности.

Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними. Это мнение глубоко ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет. Высокая доля задолженности в общей сумме оборотных средств – одна из причин плохого финансового состояния многих предприятий.

При анализе дебиторскую и кредиторскую задолженность следует рассматривать раздельно: дебиторскую задолженность как средства временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую задолженность как средства, временно привлеченные в оборот. Нормальное состояние оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности – это одно из условий отсутствия сбоев в деятельности предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.

Во второй главе дана краткая экономическая характеристика объекта исследования НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы, рассмотрены хозяйственные операции, связанные с организацией бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации. Проведен анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности в НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы.

Рассмотрев учет и проведя анализ дебиторской и кредиторской задолженностей НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы, можно сделать следующие выводы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.stud24.ru/accounting/sovershenstvovaniya-ucheta-debitorskoj-i-kreditorskoj/98557-294567-page12.html

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here