Сроки образования дебиторской задолженности

Предлагаем ознакомиться с ответами на вопросы по теме: "Сроки образования дебиторской задолженности" от профессионалов для людей. Если в статье не найдете ответ на свой вопрос, то можно обратиться к дежурному специалисту.

Анализ дебиторской задолженности по срокам ее образования

Распределение долгов по периодам, тыс. д.е.

Как видно из таблицы, при общей величине долгов в сумме 8 750 тыс. д.е. нормальная задолженность (период погашения до 30 дней) составляет 2 600 тыс. д.е., или 29,7%. В период 30 – 60 дней оплачено 28,6%, с 61 по 90 день – 19,4%. Очевидна тенденция снижения просрочек по увеличивающимся периодам. Однако вызывает опасение высокая доля долгов, срок оплаты которых превышает 181 день (11,4%). Практика показывает, что чем больше время просрочки платежа, тем крупнее могут быть суммы безнадежных долгов.

Особое внимание при анализе следует обратить на тех дебиторов, на долю которых приходится основная сумма долгов. Так, 75% всех долгов в нашем примере приходится на дебиторов 1 – 4. Возможное банкротство покупателей данной группы может существенно осложнить финансовое состояние предприятия-продавца, поэтому работа с ними должна быть тщательной.

Важным этапом в управлении дебиторской задолженностью является выбор форм расчетов за продукцию (работы). В качестве форм расчетов за продукцию (работы) предприятие, исходя из конкретных экономических условий, сможет выбрать следующие:

расчеты наличными деньгами,

расчеты неденежными средствами.

Налично-денежная форма расчетов регламентируется Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации». Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены размерами, устанавливаемыми ЦБ РФ. Указанием ЦБ № 1050у от 14.10.2001 г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установлен предел расчетов в сумме 60 тыс. рублей.

При расчете наличными деньгами дебиторской задолженности не образуется.

Безналичные расчеты проводятся с использованием расчетных документов. Одним из принципов организации безналичных расчетов между предприятиями в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности является принцип свободы выбора форм расчетов. Независимо от формы собственности и характера деятельности фирма самостоятельно выбирает форму расчета и закрепляет ее в хозяйственных договорах с контрагентами.

Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 г., и Гражданским кодексом РФ. В современных условиях используются следующие формы безналичных расчетов:

платежные требования – поручения,

Рассмотрим каждую из форм подробнее.

Платежное поручение представляет собой поручение фирмы обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Оно действительно в течение 10 дней со дня выписки, при этом день выписки в расчет не принимается. Платежное поручение принимается к использованию только при наличии средств на счете предприятия-плательщика.

Платежное поручение используется в следующих случаях: предварительная (авансовая) оплата продукции (работ, услуг); оплата по факту отгрузки продукции; плановые платежи; перечисления налогов и т.д. Преимущество расчетов платежными поручениями состоит в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для фирмы-плательщика предварительной проверки качества закупаемых товаров.

Чек – это ценная бумага, письменное поручение чекодателя обслуживающему его банку перечислить определенную сумму денег с его счета на счет получателя средств. Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование «чек», включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

подпись лица, выдавшего чек.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его законности.

Чек подлежит оплате плательщиком при условии предъявления его в срок, установленный законом. По российскому законодательству – это 10 дней, не считая дня выдачи чека. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнении которого он выдан.

Как средство расчетов чек для поставщика удобен тем, что фактически получена гарантия платежа. Преимущество этого инструмента безналичных расчетов перед платежными поручениями состоит в том, что простым обменом документов, подтверждающих отгрузку товара, на чек покупатель сразу рассчитывается с поставщиком.

Платежные требования-поручения представляют собой расчетные документы, содержащие требования поставщика (продавца) к покупателю оплатить на основании направленных в банк, обслуживающий плательщика, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции и, одновременно, поручение покупателя обслуживающему его банку произвести оплату полученной продукции. Платежное требование поручение принимается только при наличие средств на счете плательщика.

Вексель – это письменное долговое обязательство, дающее его владельцу (векселедержателю) безусловное право требовать по наступлении срока с лица, выдавшего или акцентовавшего обязательство, выплаты оговоренной в нем денежной суммы. Использование векселей в Российской Федерации регулируется федеральным законом «О переводном и простом векселе» (№ 48-ФЗ от 11 марта 1997 г.). Существует два вида векселей – простой и переводной. Простой вексель предусматривает участие двух сторон – векселедателя и векселедержателя. Расчеты переводным векселем предусматривают участие еще и третьего лица – плательщика. Вексель должен содержать ряд обязательных реквизитов: вексельная метка; вексельная сумма; наименование векседателя; дату составления; срок платежа; место платежа. Мировой опыт показывает, что простой вексель обычно используется в следующих случаях: 1) при поставке очень крупной партии товара; 2) если продавец недостаточно уверен в покупателе и предполагает наличие определенных проблем с возвращением долга; 3) если покупателю предоставляется больший, чем обычно, срок погашения задолженности.

С точки зрения планирования и оптимизации денежных потоков при расчетах векселями для предприятия-поставщика очень важным является вопрос о сроках платежа. Относительно сроков платежа вексель может содержать различные формулировки:

1) вексель со сроком платежа на определенный день. В этом случае векселедержатель должен предъявить вексель к оплате либо в указанный день, либо в один из следующих рабочих дней;

2) вексель со сроком «по предъявлении». Если в таком векселе отсутствуют оговорки по срокам, т.е. есть лишь формулировка «по предъявлении», то он должен быть предъявлен в течение года со дня выдачи. Векселедержатель вправе обратиться к плательщику в любой день, и платеж должен быть произведен незамедлительно;

Читайте так же:  Нужна ли санитарная книжка в кфс

3) вексель с оплатой «во столько-то времени от предъявления». По такому векселю срок получения платежа отсчитывается от даты акцепта (по переводному векселю) или визы (по простому векселю), полученным при первом предъявлении. Виза должна содержать дату обращения векселедержателя к плательщику и может быть сформулирована следующим образом: «Вексель предъявлен к оплате в такой-то день». Второе предъявление векселя должно состояться в указанный срок, либо в один из двух следующих рабочих дней;

4) вексель с оплатой «во столько-то времени от составления». Срок получения платежа отсчитывается от даты выдачи векселя. Вексель должен быть предъявлен к оплате в указанный срок либо в один из двух следующих рабочих дней.

Вексель может быть оплачен не полностью, а частями.

Существующее законодательство не требует заранее извещать плательщика о намерении предъявить вексель к оплате и не определяет, в какой форме должен быть произведен платеж. Если руководствоваться нормами Гражданского кодекса РФ, то должник может рассчитаться по векселю наличными деньгами, перечислить деньги платежным поручением, осуществить встречную поставку товара (работ, услуг), а векселедержатель может предъявить в банк платежное требование.

Когда предприятие получает вексель в оплату за проданные товары (работы, услуги), у него меняется структура дебиторской задолженности, что соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете. По окончании вексельного срока вексель предъявляется для оплаты должнику. Дисконтный вексель оплачивается по номиналу, а процентный – вместе с процентами. Согласно положениям по бухгалтерскому учету, разность между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товароматериальные ценности увеличивает выручку. Вексель с дисконтом будет отражен в составе выручки по номиналу. Дополнительная выручка при использовании в расчетах процентных векселей возникает только при предъявлении векселя к погашению.

Используя вексель для расчетов между юридическими лицами за поставленные поставщику товары, следует помнить о том, что вексель должен быть составлен в соответствии с действующим законодательством. С точки зрения планирования денежного потока предприятия очень важным является вопрос о сроке платежа. Предприятию, выпустившему вексель и передавшему его продавцу продукции, необходимо знать, что выпуск векселей ухудшает его финансовое положение, поскольку по векселю необходимо будет заплатить безусловно и в срок, т.е. условия оплаты по векселю намного жестче, чем оплата долга в других случаях.

Предприятия могут использовать неденежные формы расчетов. В качестве таковых выступают бартерные операции, исполнение обязательств путем зачета взаимных требований, новация.

Бартерные операции осуществляются на основе договора мены. Согласно ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны товар в обмен на другой. В рамках договора каждая из сторон одновременно является продавцом и покупателем. Предполагается, что предметы обмена являются равноценными. Если они не равноценны, то должна быть произведена доплата денежными средствами.

Взаимозачетные операции проводятся в соответствии со ст. 410 ГК РФ по соглашению сторон о зачете встречных денежных требований, имеющихся у предприятий по отношению друг к другу. Для проведения таких операций необходимо одновременное выполнение трех условий:

у сторон должны иметься друг к другу встречные требования;

встречные требования должны быть однородны;

должен наступить срок исполнения этих требований.

Замена одного обязательства другим обязательством называется новацией. При новации (ст. 414 ГК РФ) первоначальное обязательство прекращается, а взамен его между теми же сторонами возникает другое, предусматривающее иной предмет или способ исполнения. Например, долговое обязательство по оплате полученных товаров может быть новировано в заемное обязательство или, наоборот, обязательство по возврату заемных денежных средств – в обязательство по поставке товаров. Срок и порядок исполнения обязательства, возникшего взамен прекращения первоначального, стороны определяют самостоятельно.

Таким образом, выбирая конкретную форму расчетов с потребителями, а также сроки этих расчетов, предприятие имеет возможность оптимизировать денежный поток. Поскольку расчеты между контрагентами происходят на основе договоров, целесообразно проработать систему договоров с так называемыми гибкими условиями относительно форм и сроков оплаты:

предоплата (в сочетании с предоставлением скидок);

выставление промежуточных счетов при долгосрочных контрактах;

расчеты векселями и т.д.

Следующим этапом управления дебиторской задолженностью является разработка кредитной политики.

Кредитная политика – это набор принципов, которые регулируют предоставление кредита клиентам предприятия. Эта политика должна ответить на следующие взаимосвязанные вопросы:

кому предоставлять кредит?

на какой срок будет предоставлен кредит?

какие действия должны быть предприняты в отношении клиентов, не исполняющих условия кредита?

предоставлять ли скидку?

Продажа в кредит обуславливает появление различий между бухгалтерскими (учетными) и реально-денежными показателями реализации продукции. До момента оплаты процесс реализации, с точки зрения движения денег, еще продолжается. Именно это приводит к возникновению дебиторской задолженности. До момента реального поступления средств дебиторская задолженность должна финансироваться, при этом постоянно сохраняется риск, что оплата будет произведена покупателем с опозданием либо ее вообще не будет.

Для решения вопроса о предоставлении коммерческого кредита можно пользоваться показателями, разработанными банками 1 .

В странах с развитой рыночной экономикой (например, в США) информацию о кредитоспособности можно получить в специализированных информационных агентствах.

Существенным вопросом кредитной политики является вопрос о сроке предоставления кредита. При определении максимально допустимого срока оплаты за поставку продукции учитываются текущие экономические условия и конкурентоспособность предприятия (товара). Так, в условиях дефицита товаров предприятие-производитель имеет возможность диктовать как условия оплаты, так и цены.

Срок предоставления кредита можно принять равным среднему периоду оплаты дебиторской задолженности в днях. Исходными данными для расчета являются: а) выручка от реализации продукции в кредит; б) средний размер дебиторской задолженности; в) длительность анализируемого периода в днях.

Рассмотрим расчет на условном примере. Предположим, предприятие планирует выручку от реализации в кредит (тыс. д.е.) по месяцам (для простоты расчета предполагается, что предприятие только начало функционировать):

I II III IV V VI

200 220 220 240 260 270

Прогнозные расчеты показывают, что 25% покупателей произведут оплату в течение текущего месяца, 30% — в течение месяца, следующего за текущим, остальные в течение второго месяца, следующего за текущим. Необходимо рассчитать срок предоставления кредита?

Читайте так же:  Куда подавать заявление на алименты после развода

Источник: http://studfile.net/preview/2099592/page:6/

15.Виды дебиторской задолженности и способы ее образования. Номинальная и просроченная дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Виды дебиторской задолженности: По сроку предложения: 1.Краткосрочная до 3х месяцев 2.Среднесрочная до года 3.Долгосрочная свыше года 4.Быстрая дебиторская задолженность (до трех недель). По вероятности оплаты: 1.Надежная 2.Надежная – вероятная (есть вероятность не оплаты) 3. Безнадежная- по которой истек срок исковой давности. В зависимости от объекта дебиторской задолженности : 1.по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг 2.задолженность учредителей в уставный капитал 3.задолженность бюджета 4.задолженность персонала перед хозяйствующим субъектом (при выдаче средств подотчет) 5.прочая дебиторская задолженность поставщиков. По уровню оправданности: 1. Оправданная 2. неоправданная (неправильное оформление договоров. По стадиям существования задолженности :1.задолженность этапа формирования 2. задолженность нормальная 3. задолженность просроченная 4.задолженность безнадежная.

Способы образования дебиторки связаны с предоставлением коммерческого кредита:

1.вексельный 2.открытый счет 3. сезонный кредит (предоставляется на длительный срок и производитель экономит на затратах по хранению) 4. консигнация – предоставление товара без обязательств или под реализацию, распространяется на товары новые не типичные.

Нормальная дебиторская задолженность это задолженность третьих лиц сроки исполнения на момент составления бухгалтерской отчетности еще не наступила. Просроченная дебиторская задолженность это задолженность третьих лиц, сроки исполнения на момент составления бухгалтерской отчетности наступили и просрочены дебиторами. Он делится на два вида: реальная к взысканию и задолженность взыскание которой не реально.

17. Оборачиваемость, период погашения и другие показатели дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Оборачиваемость дебиторской задолженности -отношение выручки от реализации к средней величине дебиторской задолженности. Коэффициент показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности. Чем выше его значение, тем меньший период времени проходит между отгрузкой продукции потребителям и моментом их оплаты. Высокие значения этого показателя положительно отражаются на его ликвидности и платежеспособности. Срок погашения рассчитывают по формуле: DSO = (Средняя деб. задолженность * 365) / (Продажи в кредит или Выручка).

Характеризует средний период времени, в течение которого средства от покупателей поступают на расчетные счета предприятия. Чем меньше значение данного показателя, тем в более выгодных условиях находится предприятие.

Рассматривая состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность. В процессе этого анализа используются следующие показатели:

коэффициент просроченной дебиторской задолженности: КПдз = ДЗпр / ДЗ, где ДЗпр — сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки; ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации; —средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности: ВПдз = ДЗпр / Оо,

где ДЗпр — средний остаток дебиторской задолженности, неоплаченной в срок (сомнительной, безнадежной), в рассматриваемом периоде; Оо — сумма однодневного оборота по реализации в рассматриваемом периоде.

18. Виды деятельности по возврату дебиторской задолженности.

Возврат дебиторской задолженности

Юридические :Досудебная переписка, претензионная работа, подача иска в суд. – применяется к просроченной и безнадежной.

Экономические: выстраивание залоговых отношений (реальная стоимость залога должна быть равна стоимости предоставления задолженности) данный метод позволяет увеличить вероятность возврата средств на 70 – 80 %, использование штрафных санкций, приостановление поставок товара. Психологические: Напоминание (до наступление платежа – письменное, после наступления – устное), переговоры, причинение вреда имиджу компании (реализуется на стадии перехода задолженности в безнадежную).

Физические методы (осуществляется специальными гос. органами) арест имущества, арест должностных лиц.

Эти методы осуществляются по стадиям формирования дебиторки:

Стадия используются залоговые методы (в тексте договора прописываются условия по штрафным санкциям).

Штрафные санкции, претензионная работа, реализация залогового имущества, приостановки поставок, подача иска в суд.

Порча репутации, применение физических методов

Источник: http://studfile.net/preview/4000466/page:6/

Управление дебиторской задолженностью в государственном вузе

«Советник бухгалтера в сфере образования и науки», 2005, N 5

Дебиторская задолженность государственного вуза рассматривается в статье в качестве показателя, отражающего наличие недостатков в финансово-хозяйственной деятельности. Рассматриваются основные причины образования дебиторской задолженности и пути их устранения. Предпринята попытка определить допустимый размер дебиторской задолженности по источникам финансирования.

В экономической литературе причинам образования дебиторской задолженности в государственных вузах уделяется недостаточное внимание. Между тем в условиях рыночных отношений эта проблема заслуживает и требует пристального изучения, особенно с учетом отрицательных сторон наличия такой задолженности. Дебиторская задолженность в вузах, как и в коммерческих организациях, отрицательно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности. В статье предпринимается попытка рассмотреть ряд вопросов, связанных с причинами образования дебиторской задолженности в государственном вузе, определением ее допустимых размеров и методами управления с целью минимизации ее объема.

Образование дебиторской задолженности по целевым источникам указывает на то, что цели, на которые выделены деньги, не достигнуты или достигнуты за более продолжительный период, чем это предусматривалось при выделении средств. Это может трактоваться как нецелевое расходование средств. Подобные нарушения встречаются практически в любом образовательном учреждении и в случае обнаружения контролирующими органами ведут к наложению штрафных санкций.

Если дебиторская задолженность не закрывается в течение длительного периода, то это приводит к несвоевременной постановке на учет материальных ценностей, что, в свою очередь, способствует возникновению недостач, ведет к недостоверности бухгалтерского учета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Следует учесть, что дебиторская задолженность имеет срок исковой давности (3 года), по истечении которого нет возможности предъявить иск к должнику.

Таким образом, наличие дебиторской задолженности является отрицательной характеристикой финансово-хозяйственной деятельности любой организации, в том числе и государственного вуза, и свидетельствует, как правило, о допущенных нарушениях финансовой дисциплины.

Рассмотрим содержание понятия «дебиторская задолженность» более подробно.

Как известно из курса бухгалтерского учета, слова «дебет» и «кредит» латинского происхождения. В переводе на русский язык слово «дебет» означает «он должен», отсюда дебитор — должник или заемщик. Таким образом, дебиторская задолженность — это долги, то есть подтвержденные документами неисполненные денежные обязательства. Они учитываются в бухгалтерском балансе и другой первичной документации как долги по оплате заказчиками фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Иными словами, это совокупность имущественных прав (требований) юридического лица или сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Читайте так же:  Военная ипотека для контрактников

Дебиторской можно считать всякую задолженность, срок исполнения которой превышает один месяц или другой срок (обычно не более года), указанный в договоре между заказчиком и поставщиком товаров, услуг.

Дебиторская задолженность чаще всего возникает при неисполнении договора, в котором исполнение обязательств фактически возлагается на третью сторону, не принимающую участия в договоре. Содержание такого договора заключается в том, что деньги за его исполнение были заплачены контрагенту, а товар или услугу поставлял совсем другой субъект по отдельному договору с контрагентом. В результате таких отношений имеет место разрыв в движении товара (услуги) и денег в пространстве и, как правило, во времени. Причем и это тоже правило — поставка товара (услуги) отстает от оплаты.

Дебиторская задолженность может возникать также вследствие задержки исполнения денежных обязательств, подтвержденных вступившим в законную силу решением суда. По этим обязательствам должник выступает в качестве взыскателя, имеет на руках решение суда о взыскании в свою пользу денежных средств, то есть потенциальную денежную сумму, и использует это решение в качестве своего рода гарантии по оплате. Однако срок исполнения такого законного решения может затянуться, что приводит к возникновению дебиторской задолженности.

В зависимости от срока наступления платежа дебиторская задолженность классифицируется в балансе на две группы:

  1. платежи должны наступить более чем через год после отчетной даты;
  2. платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Каждая из этих категорий учитывается в соответствующей подстроке баланса. С позиции ликвидности наибольший интерес представляют следующие виды задолженности (так как имеют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности):

  • задолженность покупателей и заказчиков;
  • задолженность по неоплаченным векселям к получению;
  • задолженность прочих дебиторов, платежи по которым наступают в течение года после отчетной даты (как правило, на их долю приходится наибольший процент дебиторской задолженности).

Возникновение дебиторской задолженности в государственных вузах определяется теми же основными причинами, что и в других организациях. К числу таких причин можно отнести следующие.

Задолженность покупателей и заказчиков:

Основными причинами возникновения указанных ситуаций, с моей точки зрения, являются следующие:

  • нехватка персонала в отделе снабжения, который, как правило, в большинстве государственных учреждений укомплектован лишь наполовину. По этим причинам товар, который оплачен, вывозят несвоевременно, и в бухгалтерию не представляются документы для списания дебиторской задолженности;
  • отсутствие стимулирования персонала, вовлеченного в процесс управления дебиторской задолженностью.

По выданным авансам

Достаточно часто при приобретении товара сначала вносится аванс (для бюджетных учреждений не более 30% общей стоимости), соответственно, возникает ситуация, когда аванс выплачен, а товар не получен.

Таким образом, основной причиной возникновения дебиторской задолженности можно считать элементарную нераспорядительность, несоблюдение финансовой дисциплины, в первую очередь работниками самих вузов, также отсутствие выработанной и единой системы управления дебиторской задолженностью, отсутствие системы мотивирования персонала, вовлеченного в систему управления дебиторской задолженностью.

С учетом порядка и особенностей списания (в статье не рассматриваются) дебиторская задолженность может трактоваться как двойная потеря для вуза:

  1. вуз не имеет возможности поставить на учет приобретенные материальные средства;
  2. вуз вынужден платить неоправданно завышенную сумму налогов, то есть ухудшать свое финансовое положение.

Для решения проблем дебиторской задолженности в вузе должна быть создана система управления этой задолженностью, которая бы учитывала особенности финансово-хозяйственной деятельности вуза и способствовала оптимизации процесса образования дебиторской задолженности. Оптимизация в данном случае рассматривается как определение и поддержание допустимой суммы дебиторской задолженности, не ухудшающей финансового состояния вуза, так как отсутствие ее в принципе невозможно.

Для создания такой системы управления необходимо:

Высокий процент дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает «ликвидность» и финансовую устойчивость вуза, поскольку вуз вынужден платить завышенную сумму налогов. Соответственно те вузы, которые более внимательно относятся к проблеме дебиторской задолженности, имеют возможность сэкономленные деньги направлять на развитие учебного процесса и материально-технической базы. Необходимо определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для вуза, так и по каждому контрагенту. Для этого следует установить определенный возможный процент суммы дебиторской задолженности от общей суммы приобретенных товаров или услуг по каждому источнику финансирования отдельно за отчетный год.

Пример. Допустим, в течение отчетного периода было приобретено товаров на сумму 100 000 руб., из них 50 000 руб. составила дебиторская задолженность, то есть 50% или 0,5 — недопустимый процент, такую задолженность необходимо до конца отчетного года снизить и таким образом установить процент по каждому источнику финансирования (1 — бюджетный источник, 2 — внебюджетный, 3 — целевой).

Возможный объем денежных средств, содержащихся в дебиторской задолженности (ОДЗ), можно определить по следующей формуле:

ОДЗ_1 = ПОР_1 х 0,1, для 1-ого (бюджетного) источника

ОДЗ_2 = ПОР_2 х 0,2, для 2-ого (внебюджетного) источника

ОДЗ_3 = ПОР_1 х 0,1, для 3-его (целевого) источника,

где ПОР — планируемый объем приобретения товаров, услуг по определенному источнику.

Если предполагаемая сумма дебиторской задолженности превышает расчетные показатели, то необходимо предпринять меры для ее сокращения.

В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для вуза убытками, при формировании политики управления дебиторской задолженностью нужно руководствоваться следующими правилами:

  • оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа;
  • предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты;
  • прогнозировать объем дебиторской задолженности;
  • мотивировать на сокращение объема дебиторской задолженности сотрудников учебного заведения, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью.

Для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, описывающего весь процесс управления и содержащего информацию о правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/1653-upravlenie-debitorskoj-zadolzhennostyu-gosudarstvennom-vuze

Анализ давности образования и скорости инкассации дебиторской задолженности

В настоящее время также наиболее важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме (13,с.10). Показателем вероятности является срок (давность) образования задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица № 8).

Читайте так же:  Кредиторская задолженность три года

Таблица № 8 Анализ давности образования дебиторской задолженности СПК «Дружба-Автюки» за 2005 год

Вид дебиторской задолженности

Сумма на конец 2005г., тыс. руб.

от 1 до 3 месяцев

от 3 до 6 месяцев

от 6 до 12 месяце

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Прочая дебиторская задолженность

Примечание. Источник: собственная разработка, приложение Б.

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 1 — 3 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» равна 32000 тыс. рублей, а по статье «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Ї278000 тыс. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Например, можно выделить наиболее высокую дебиторскую задолженность следующим организациям по состоянию на 1 декабря 2005г.: ПК «Мозырьстрой» — 55 134 480 рублей, НИИ Криничное — 33 018 167 рублей, РУПП «Белозерский энергомеханический завод» — 27 552 174 рублей, КСУП «Азаричи АГРО» — 12 827 464 рублей, Белагросервис — 12 087 807 рублей и другие (Приложение Д).

Для оценки ликвидности дебиторской задолженности используется показатель — период оборачиваемости дебиторской задолженности или период инкассации долгов:

Где СОДЗ Ї средний остаток дебиторской задолженности,

СПДЗ Ї сумма погашенной дебиторской задолженности,

Д Ї количество дней в периоде (360 дней).

Основные данные необходимые для анализа и расчета по формуле (3) представлены в таблице № 9.

Таблица № 9 Расчет факторов для определения периода оборачиваемости дебиторской задолженности

Источник: http://studwood.ru/2028831/ekonomika/analiz_davnosti_obrazovaniya_skorosti_inkassatsii_debitorskoy_zadolzhennosti

Долгосрочная дебиторская задолженность — это.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это актив, которому оказывается особое внимание в силу прямого его влияния на финансовую способность организации гасить свои обязательства, возникающие в ходе хозяйственной деятельности. В статье рассмотрим, из чего складывается долгосрочная дебиторская задолженность. Разберем, в какую строку бухгалтерского баланса заносится информация по ней.

Понятие долгосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.

Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).

Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.

Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.

Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.

Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».

Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:

  • организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
  • в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.

Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации.

Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.

Для более точного отражения информации организация может завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.

Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Итоги

Долгосрочная дебиторская задолженность включает в себя все долги перед предприятием, гашение которых ожидается в течение промежутка времени, превосходящего 12 месяцев от отчетной даты. При заполнении бухгалтерской отчетности показатели текущей и долгосрочной задолженности указываются вместе в строке 1230 — с последующим обособленным разделением на задолженность, относимую к текущей и не относимую, в виде пояснения к балансу.

Читайте так же:  Больничный после увольнения пенсионера по собственному желанию

В настоящее время широко распространен программный продукт для ведения учета — 1С. С помощью каких отчетов этой программы можно оценить состояние дебиторской задолженности на предприятии, см. в материале «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?».

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/dolgosrochnaya_debitorskaya_zadolzhennost_eto/

Как контролировать дебиторскую задолженность: методы и инструменты

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию со стороны юридических и физических лиц, которые являются его должниками. По сути, она является активом предприятия, поэтому очень важно держать ее под контролем. В противном случае компания неизбежно столкнется с постоянным и неуправляемым ростом задолженности.

Дебиторская задолженность классифицируется:

  • по срокам погашения (краткосрочная — платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; долгосрочная — платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
  • по степени возможности взыскания (текущая — задолженность в пределах тех сроков оплаты, которые установлены договором; сомнительная — срок погашения уже нарушен, но предприятие уверено, что средства будут получены; безнадежная — долги нереальные для взыскания).

В зависимости от масштабов деятельности компании могут устанавливать свои собственные классификации дебиторской задолженности.

Как не допустить появления сомнительных и безнадежных долгов

Существует несколько способов предотвращения появления плохих долгов или их минимизации.

1. Предоплата

Если есть риск возникновения проблем с покупателем, лучше заключить с ним договор на условиях предоплаты. Причем предоплата в этом случае должна быть 100 %. Тогда у вас, как у поставщика, не возникнет проблем с долгами.

2. Обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии

3. Встречная задолженность (кредиторская)

Когда есть встречная задолженность, можно относительно спокойно отгружать продукцию без предоплаты, без обеспечения и прочих подстраховочных вариантов. Если есть кредиторская задолженность и возникает дебиторская задолженность, всегда возможно перекрыть их путем взаимозачета.

4. Аккредитив

Это довольно экзотический вариант, хотя и незаслуженно забытый. Аккредитив — одна из форм безналичных расчетов, смысл которой заключается в следующем: когда обе стороны договора (допустим, на осуществление поставок) не доверяют друг другу (то есть поставщик не доверяет покупателю, так как боится, что он его не оплатит, а покупатель боится делать предоплату, потому что не уверен, что поставщик отгрузит товар), проблему может решить третья независимая сторона в лице банка (банк-эмитент).

В этом случае банк открывает аккредитив: часть денежных средств расчетного счета покупателя переводятся на специальный счет в этом банке, и покупатель в течение определенного срока не имеет права распоряжаться этими деньгами. Затем банк сообщает поставщику о том, что деньги для него «зарезервированы» на отдельном счете и эти деньги ему будут перечислены, как только он представит документы, подтверждающие отгрузку.

К сожалению, эта услуга не пользуется особой популярностью. Вероятно, потому, что она недешевая. Но с точки зрения финансовой и гражданско-правовой это хороший вариант для предотвращения накопления долгов.

6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных критериев.

1. Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.

2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.

Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства.

Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.

3. Мотивация сотрудников

Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам

Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной для анализа информации можно извлечь из сайта компании.

Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.

5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.

С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://kontur.ru/articles/2035

Сроки образования дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here