Удельный вес дебиторской задолженности

Предлагаем ознакомиться с ответами на вопросы по теме: "Удельный вес дебиторской задолженности" от профессионалов для людей. Если в статье не найдете ответ на свой вопрос, то можно обратиться к дежурному специалисту.

Удельный вес дебиторской задолженности

По своей сути, дебиторская задолженность — это затраты на производство неоплаченного вовремя товара или услуг, которые фирма оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заемных средств. Если величина неплатежа превысит финансовые и кредитные возможности предприятия, то оно будет не в состоянии оплачивать счета поставщиков и станет банкротом. Поэтому управлению дебиторской задолженности и контролю за своевременностью расчетов придается большое значение.

Проанализируем состояние дебиторской задолженности ООО «Юнилевер Русь».

В 2010 году величина дебиторской задолженности на 10318,5 руб. больше дебиторской задолженности 2009 года. В 2011 году — на 32956 руб. меньше дебиторской задолженности 2010 года. Высокая дебиторская задолженность обусловлена тем, что предприятие предоставляет продукцию некоторым из своих постоянных покупателей в рассрочку, которые рассчитываются за продукцию после ее реализации. На такую продукцию делается надбавка в цене, рассчитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ России.

Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности приходится на покупателей и заказчиков, который составляет от 96% до 98% за анализируемый период. Наименьший удельный вес приходится на прочих дебиторов, составляет от 2,50% до 3,50% соответственно.

Показатели дебиторской задолженности представлены в таблице 2.11.

Из таблицы видно, что количество оборотов дебиторской задолженности в 2009-2011 повышается. Просроченная дебиторская задолженность является только краткосрочной. На конец 2010 года просроченная краткосрочная дебиторская задолженность снижается. Это снижение составило 93960 руб. На конец 2011 года просроченная задолженность несколько уменьшилась. Это снижение составило 20690 руб. Доля сомнительной дебиторской задолженности за последние анализируемые периоды уменьшается, в конце периода составило 29% соответственно.

Cостояние расчетов с покупателями в 2010 и 2011 году по сравнению с 2009гг улучшилось, резко возросла оборачиваемость дебиторской задолженности. В 2011 году наблюдается положительная динамика по погашению дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторской задолженности составил 60 дней.

Таблица 2.11 Показатели дебиторской задолженности за 2005-2007 гг.

Выручка от реализации, руб.

Средняя величина дебиторской задолженности, руб.

Величина текущих активов, руб.

Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз.

Дебиторская задолженность на конец года, руб.

Доля дебиторской задолженности в текущих активах на конец года, %

Просроченная дебиторская задолженность на конец года, руб.

Доля сомнительной дебиторской задолженности, %

Для дальнейшего снижения показателя доли сомнительной дебиторской задолженности необходимо решить вопрос о списании «мертвой» (безнадежной к взысканию) задолженности, в результате чего ликвидность оборотных активов повысится.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

1. Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;

2. Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Дебиторская задолженность по срокам её возникновения в 2011г.

Стороны дебиторской задолженности

Долгосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочная дебиторская задолженность

Свыше 2,5 лет

До З-х мес.

От 3-х до 6 мес.

Счета к получению

Векселя к получению

Из данных таблицы 2.12 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (225+345+239+116)/1247*100%=75%, в том числе:

до 3-х месяцев 225/1247*100% = 18%,

от 3-х до 6 месяцев 345/1247*100% = 28%,

а всего от 1 до 6 месяцев (225+345)/1247*100% = 46%,

от 6 до 9 месяцев 239/1247*100% = 20%,

от 9 до 12 месяцев 116/1247*100% = 2%.

Удельный вес долгосрочная дебиторская задолженность в общей её сумме составила (150+110+62)/1247*100%=26%, в том числе:

от 1 года до 1,5 лет 150/1247*100% = 12%,

от 1,5 до 2-х лет 110/1247*100% = 9%,

от 2-х до 2,5 лет 62/1247*100% = 5%.

Из таблицы 2.12 видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так, свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. руб. Хотя её сумма относительно невелика (5 от общей суммы задолженности), все же предприятию необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

Несмотря на то, что кредит, выданный потребителям, выраженный в виде дебиторской задолженности часто является необходимым условием нормальной деятельности, обусловливающим эффективность и конкурентоспособность предприятия, отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской задолженностью могут проявиться в задержке притока денежных средств в кассу и на счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.

Проанализируем состав дебиторской задолженности за 2011г. табл. 2.13

Таблица 2.13 Состав дебиторской задолженности за 2011г.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2011 г.

Состав дебиторской задолженности

На начало периода

На конец периода

Счет к получению

Прочая дебиторская задолженность

Проанализировав данные таблицы 2.13 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность снизилась на 9 тыс. руб., что в процентах составляет несущественную долю. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 63% до 60%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности, наоборот, увеличился на конец отчетного периода с 31% до 36%.

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тыс. руб., т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 4%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 86 тыс. руб. или 6% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.

Читайте так же:  Автокредит сколько в месяц

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия — это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

-необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

-по возможности ориентироваться на большее число покупателей;

-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);

-использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Рассмотрим технологическую последовательность предоставления скидки:

1. Анализ дебиторской задолженности

1.1. Расчет удельного веса дебиторской задолженности в составе текущих активов.

1.2. Изучение состояния расчетов с покупателями и заказчиками.

1.3. Квалификация дебиторской задолженности по срокам образования, выявление просроченных задолженностей.

2. Выбор эффективного размера скидки по каждому конкретному покупателю

3. Выход на покупателя с предложением предоставления скидки при ускорении платежа

4. Заключение договора о предоставлении скидки

5. Поступление денег (высвобождение оборотных средств)

Анализ актива баланса ООО «Юнилевер Русь» показал, что в составе текущих активов предприятия (оборотных средств) значительный удельный вес имеет дебиторская задолженность, предприятие постоянно испытывает недостаток оборотных средств.

При анализе текущих активов, особенно дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что предприятие — производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.

Падение покупательной способности денег за период характеризуется с помощью коэффициента, обратного величине индекса цен. Если установленная договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:

где S — установленная договором сумма к получению;

Объем товарооборота ООО «Юнилевер Русь» в 2011г. составлял 7 171 730 руб.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ) составим вспомогательную табл. 2.14

По данным табл. 2.14 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 60 дней. При ежемесячном темпе инфляции 1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012. Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) * 100 от договорной стоимости заказа.

Таблица 2.14 Оборачиваемость дебиторской задолженности

Источник: http://studbooks.net/1717722/ekonomika/analiz_upravleniya_debitorskoy_zadolzhennostyu_yunilever_rus

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере

О том, как организуется работа с дебиторской задолженностью в организации, мы рассказывали в нашей консультации.

Частью системы управления дебиторской задолженностью является ее анализ. Пример такого анализа приведем в нашей консультации.

Вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности

Как производится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, мы рассказывали в нашей консультации.

Информационная база анализа дебиторской задолженности в этом случае – данные о величине дебиторской задолженности, отраженной по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, условный фрагмент которого приведем ниже (в тыс. руб.):

Наименование показателя Код На 31.12.2017 На 31.12.2016 На 31.12.2015
Дебиторская задолженность 1230 26 000 31 700 47 500 Итого по разделу II 1200 92 000 87 000 119 000 БАЛАНС 1600 170 000 142 000 189 000

Так, по данным бухгалтерского баланса организации величина дебиторской задолженности на 31.12.2017 снизилась в 1,2 раза по сравнению с показателем на 31.12.2016 (31 700 / 26 000) и в 1,8 раза по сравнению с величиной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2015 (47 500 / 26 000).

Причиной снижения дебиторской задолженности могут быть как сокращение продаж, так и повышение оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации, а также в общей стоимости имущества организации составила:

Наименование показателя Алгоритм расчета На 31.12.2017 На 31.12.2016 На 31.12.2015
Доля дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов (%) Строка 1230 / Строка 1200 28,3 36,4 39,9 Доля дебиторской задолженности в общей величине активов организации (%) Строка 1230 / Строка 1600 15,3 22,3 25,1

На отчетную дату снизилась доля дебиторской задолженности как в стоимости оборотных активов, так и в общей величине имущества организации. Оговоримся, что если при этом увеличилась, к примеру, доля денежных средств в стоимости оборотных активов, то снижение доли дебиторской задолженности рассматривается как позитивная тенденция, свидетельствующая о повышении ликвидности организации.

Конкретные показатели вертикального и горизонтального анализа сравниваются с плановыми значениями, если такие показатели устанавливались. Могут они сопоставляться и с данными конкурентов.

Читайте так же:  Замещение должности определение

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Для определения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности необходима дополнительно информация о выручке от продаж за отчетные периоды по данным отчета о финансовых результатах (в тыс.руб.):

Наименование показателя Код За 2017 год За 2016 год
Выручка 2110 1 970 000 2 100 000

Также необходимо рассчитать среднюю величину дебиторской задолженности, зная информацию о дебиторской задолженности на начало отчетного года (ДЗН) и на конец этого же года (ДЗК) (в тыс.руб.):

Наименование показателя Алгоритм расчета За 2017 год За 2016 год
Средняя величина дебиторской задолженности (ДЗСР) (ДЗН+ДЗК)/2 28 850 39 600

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016-2017 годы составили:

Наименование показателя Алгоритм расчета За 2017 год За 2016 год
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Строка 2110 / ДЗСР 68,3 53,0

При том, что выручка в 2017 году упала по сравнению с 2016 годом всего на 6,2% ((1 970 000 – 2 100 000) / 2 100 000 * 100%), средняя величина дебиторской задолженности за этот же период сократилась на 27,1% ((28 850 – 39 600) / 39 600 * 100%). Опережающее падение средней величины дебиторской задолженности над снижением величины выручки привело к росту коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 28,9% в 2017 году по сравнению с 2016 годом ((68,3 – 53,0) / 53,0 *100%).

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к сокращению срока оборота с 6,9 (366 / 53) до 5,3 (365 / 68,3) дней, т. е. на 23,2% ((5,3 – 6,9) / 6,9 * 100%).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505526

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Кодз):

Кодз = , обороты (1)

где В — выручка от реализации,

ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности.

Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период.

2. Период погашения дебиторской задолженности (длительность оборота), в днях (Додз):

где Тпл — плановый период.

Показывает за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации.

В приведенную формулу подставляем данные бухгалтерского баланса.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (Iдз):

где ТА — текущие (оборотные) активы.

Показывает отношение дебиторской задолженности к общему объему оборотных активов организации, характеризует мобильность структуры имущества хозяйствующего субъекта.

4. Удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации (Iдзр):

где Vр — объем реализации.

Показывает удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализованных услуг.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного предприятия, что на время увеличивает финансовые ресурсы предприятия.

Движение кредиторской задолженности анализируется по форме № 1, на основе которой составляется аналитическая таблица.

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитывают и оценивают в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которая характеризует число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах)

К об.кр.задолж. = Выручка от продажи продукции /Средняя величина кредиторской задолженности (5)

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации.

2) Период погашения кредиторской задолженности (в днях)

Д пкз = 360 (6) /К об.кр.задолж.

Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам.

Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность — величина управляемая. Для этого необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности:

своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности);

контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченными (просроченным) задолженностям;

по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или нескольким крупным покупателям;

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Источник: http://studwood.ru/1569169/ekonomika/analiz_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti

Формулы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Цель анализа расчетов с дебиторами

Важнейшей целью анализа дебиторской задолженности является формирование новой кредитной политики предприятия по отношению к покупателям или же разработка мероприятий по совершенствованию старой в целях увеличения прибыли предприятия, снижения риска неплатежей и ускорения расчетов. Эффективность разработки кредитной политики в большой степени зависит от знания и умения использовать методики анализа управления обязательствами организации.

Основная цель проведения анализа – выяснение причин возникновения и роста неоправданной задолженности, выявление размера и оценка динамики данного явления.

Внешний анализ состояния расчетов базируется на данных, отраженных в бухгалтерском балансе организации и пояснениях к нему. Для проведения внутреннего анализа необходимо использовать данные аналитического учета, содержащие информацию обо всех видах дебиторской задолженности.

При анализе состояния дебиторской задолженности необходимо:

– определить долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов;

– определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года;

– оценить динамику дебиторской задолженности и провести качественный анализ, главной задачей которого является выявление динамики возникновения неоправданной задолженности.

Показатели анализа дебиторской задолженности

При проведении анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1 Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности, которая определяется как разница между текущей стоимостью дебиторской задолженности и созданным резерв по сомнительным долгам.

где, ЧРСД – чистая реализованная стоимость дебиторской задолженности организации; ТСД – текущая стоимость дебиторской задолженности; РЗ – резерв по сомнительным долгам.

Видео (кликните для воспроизведения).

2 Длительность оборота дебиторской задолженности рассчитывается делением среднегодовой величины дебиторской задолженности на выручка от продаж.

где, Lдн. – длительность оборота дебиторской задолженности; ДЗ – среднегодовая величина дебиторской задолженности; ВР – выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Читайте так же:  Срок дисциплинарного взыскания в овд

3 Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность за товары, работы и услуги рассчитывается как отношение суммы дебиторской задолженности за товары, работы и услуги к величине оборотных активов.

Кот.оа = ДЗ (ТРУ)/ОА

где, Кот.оа. – коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность; ДЗ (ТРУ) – среднегодовая величина дебиторской задолженности за товары, работы и услуги; ОА – среднегодовая величина оборотных активов

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности представляет собой отношение выручки к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности.

где, Коб.дз. – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, имеет ли предприятие проблемы с дебиторами, в частности, наблюдается ли рост просроченной задолженности. Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить в последовательности, указанной на рис. 1.

Цель анализа расчетов с кредиторами

Важнейшей целью анализа кредиторской задолженности является формирование эффективной политики погашения своих обязательств без ущерба экономической эффективности деятельности компании в целом.

Основная цель проведения анализа кредиторской задолженности – заключается в исследовании состава, структуры и состояния кредиторской задолженности, а так же реальной возможности ее погашения в соответствующие сроки.

При анализе состояния кредиторской задолженности необходимо:

– определить долю кредиторской задолженности в общей сумме пассивов бухгалтерского баланса организации;

– определить удельный вес кредиторской задолженности, платежи по которой необходимо осуществить в течение года;

– оценить динамику кредиторской задолженности и провести качественный анализ, главной задачей которого является выявление динамики возникновения просрочек, штрафов и пени.

Показатели анализа кредиторской задолженности

При проведении анализа кредиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

где, Коб.кз. – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; КЗ – среднегодовая величина кредиторской задолженности; ВР – выручка от реализации.

2. Период погашения кредиторской задолженности:

где, Пкз – период оборачиваемости кредиторской задолженности.

Методика факторного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Для проведения эффективности использования (управления) возможно так же использовать и методы факторного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности можно провести методом цепных подстановок, для этого сначала строится факторная модель:

Коб.дз (кз) = Вр/ДЗ (КЗ)

где, Коб.дз (кз) — коэффициент оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности, оборотов; Вр — выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, тыс.руб.; ДЗ (КЗ) – среднегодовая величина дебиторской (кредиторской) задолженности, тыс.руб.

1 этап. Определение влияния изменения выручки от реализации:

Коб.дз (кз)1 = Вр0/ДЗ (КЗ)0

Коб.дз (кз)2 = Вр1/ДЗ (КЗ)0

∆Коб.дз (кз) (Вр) = Коб.дз (кз)2 – Коб.дз (кз)1

2 этап. Определение влияния изменения среднегодовой величины дебиторской и кредиторской задолжености:

Коб.дз (кз)3 = Вр1/ДЗ (КЗ)0

Коб.дз (кз)4 = Вр1/ДЗ (КЗ)1

∆Коб.дз (кз) (ДЗ (КЗ)) = Коб.дз (кз)4 – Коб.дз (кз)3

3 этап. Определение совокупное влияние факторов изменения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:

∆Коб.дз (кз) = ∆Коб(Вр) + ∆Коб(ДЗ(КЗ))

Частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности

В таблице 1 представлены частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 1 – Частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации

Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится идентичными методами, к которым можно отнести оценка динамики и состава дебиторской и кредиторской задолженности, определение удельного веса дебиторской и кредиторской задолженности в разделах бухгалтерского баланса, определение относительных показателей эффективности использования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Источник: http://schetuchet.ru/formuly-analiza-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

В рамках анализа расчетов с покупателями и заказчиками необходимо провести анализ дебиторской задолженности, т.к. конкретно по состоянию дебиторской задолженности вполне возможно судить о высококачественном уровне расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ расчетов с дебиторами ведется по данным отчетности ЗАО «Крупянщик-АГРО» за 2013-2015 года.

Дебиторская задолженность считается обязательной составляющей используемых денег. Анализ дебиторской задолженности имеет наибольшее значение в платежной дисциплины, ускорения расчетов, увеличения ликвидности активов, их платежеспособности, производительности расчетов и, в общем, хозяйственных процессов.

Для проведения анализа дебиторской задолженности, используем данные бухгалтерских балансов 2013-2015 годов (приложение 1,2,3).

Удельный вес дебиторской задолженности в общем размере оборотных средств находят отношением величины дебиторской задолженности к величине используемых средств.

Чем выше данный показатель, тем наименее мобильна структура имущества организации.

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Основные результаты анализа представлены в таблице 9.

Таблица 9. Уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность предприятия и его изменения анализируемый период.

Уд.вес дебиторской задолженности

Уд.вес дебиторской задолженности

Уд.вес дебиторской задолженности

Общая величина активов

По данным расчетов, доля дебиторской задолженности в ЗАО » Крупянщик — АГРО» за исследуемый период имеет тенденцию к увеличеню с 21,91% до 26,18%. В структуре всех активов фирмы, дебиторская задолженность, как возрастает в 2014 году, так и повышается в 2015 году. Высокий удельный вес дебиторской задолженности заявляет о том, что у предприятия проблемы с оплатой покупателями оказываемых им услуг.

Анализ структуры, динамики и структурной динамики дебиторской задолженности ЗАО » Крупянщик — АГРО» представлен в таблице 10 и на рис.1

Наименование долговых обязательств

На начало года, тыс.руб.

На конец года.тыс. руб.

В % к итогу на нач.года

В % к итогу на конец года

Покупатели и заказчики

Покупатели и заказчики

Покупатели и заказчики

Анализ динамики структуры дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик АГРО»

Рис. 1 Структура дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО» на 31.12.2015 г.

Как видно из приведенных данных в структуре дебиторской задолженности ЗАО » Крупянщик — АГРО» на протяжении всего рассматриваемого периода наибольший удельный вес приходится на покупателей и заказчиков (84,5% в 2015 году). Задолженность остальных дебиторов в 2015 году составила всего 11,51% всей дебиторской задолженности.

На анализируемом предприятии в 2013 году произошло повышение объема дебиторской задолженности на 2530 тыс. руб. В взаимосвязи с данным повысилась задолженность покупателей и заказчиков (увеличение равно 2095 тыс.руб.). Задолженность иных дебиторов в 2013 году составила всего 435 тыс. руб.

Читайте так же:  Сколько сейчас алименты

В 2014 году, дебиторская задолженность повысилась на 5600 тыс. руб. Увеличение отличительно как и для задолженности покупателей и заказчиков (на 3964 тыс.руб.), так и для задолженности иных дебиторов (на 1636 тыс.руб.).

Как видно из таблицы 10, на протяжении 2015 года дебиторская задолженность возросла на 2167 тыс.руб. Задолженность покупателей и заказчиков в конце 2015 года составила 6458 тыс.руб, увеличившись на протяжении года на 1896 тыс.руб. Повышение отличительно и для остальных дебиторов на 271 тыс.руб.

Далее в работе необходимо сопоставить темпы роста дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО» и темпы роста выручки от продажи товаров по данным таблицы 11.

Темпы роста дебиторской задолженности и объема продаж ЗАО «Крупянщик-АГРО».

Дeбиторская задолженнoсть(среднегодовое значение)

Выручка oт пpoдаж

По данным таблицы 11 видно, что в течение всего периода темпы роста дебиторской задолженности были выше, чем темпы роста выручки. В связи с этим, можно сделать вывод, о том что, рост дебиторской задолженности связан не только с ростом товарооборота, но и с проблемами ее взыскания.

Анализ качества дебиторской задолженности начинается с ее оценки давности ее образования; наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности по видам (табл. 12 и 10).

Дебиторская задолженность ЗАО «Крупянщик-АГРО» по срокам погашения в 2015 году.

На начало года тыс.руб.

На конец года тыс.руб.

Абсолютное изменение, +/- тыс.руб.

Структура на начало года, %

Структура на конец года, %

В т.ч просроченная

Из нее продолжительностью свыше 3 мес.

Рис. 2. Структура дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО» на 31.12.2015 г. в зависимости от сроков погашения

Как видно из представленных данных, ЗАО «Крупянщик — АГРО» в течение всего исследуемого периода имеет просроченную дебиторскую задолженность, в том числе длительностью выше 3 месяцев. По состоянию на 1 января 2015 г. просроченная дебиторская задолженность составила 2150 тыс.руб. (41,9 % от всей дебиторской задолженности). Часть просроченной задолженности (565 тыс.руб. либо 11,01%) имеет длительность выше 3 месяцев.

В течение 2015 г. просроченная задолженность возросла на 1610 тыс.руб., либо на 30.8 %. К концу 2015 г. при подъеме единой суммы дебиторской задолженности до 7298 тыс.руб. (на 2167 тыс.руб.) просроченная задолженность повысилась на 1610 тыс.руб. При этом ее удельный вес в структуре дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО» составил 51,52%.

Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью на изучаемом предприятии определим время ее инкассации за 2013 — 2015 годы (табл. 13).

Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО», тыс.руб.

Cредние остатки дeбитoрскoй задoлженнoсти, тыс. руб.

Сумма оплаченной задолженности, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Период оборачиваемости задолженности

Кaк виднo из тaблицы 13, на изучаемом предприятии период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился с 73 дней в 2013 году до 149,59 дней в 2014 году и стал меньше до 89,68 дней в 2015 году. Это свидетельствует о понижения ее ликвидности. Необходимо отметить, что период оборачиваемости задолженности на этом предприятии чрезвычайно велик, что возможно считать отрицательным фактором.

Качество задолженности покупателей и заказчиков оценивается помимо прочего удельным весом в ней вексельной формы расчетов, потому что вексель выступает высоколиквидным активом, который быть может, продан третьему лицу до пришествия срока его закрытия. Вексельное обещание имеет существенно не малую силу, чем простая дебиторская задолженность. Повышение удельного веса приобретенных векселей в единой сумме задолженности говорит об увеличении ее надежности и ликвидности. Неимение вексельной формы расчетов ЗАО «Крупянщик — АГРО» с дебиторами негативно оказывает большое влияние на качество и ликвидность дебиторской задолженности этого предприятия.

Как показали вышеприведенные расчеты, дебиторская задолженность ЗАО «Крупянщик — АГРО» в 2013 г. меньше ликвидна, чем в 2014 г., уменьшилось кроме того качество задолженности. Этот прецедент оценивается негативно и говорит о понижении производительности управления дебиторской задолженностью на предприятии.

Дальше нужно провести сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО». К задачам управления дебиторской задолженностью в ЗАО «Крупянщик — АГРО» относится рациональное поддержание пропорции между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности.

Если абсолютная величина дебиторской задолженности превышает абсолютную величину кредиторской задолженности, то это свидетельствует о том что предприятию требуется привлечение дополнительных средств.

Превышение суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности более чем в 2 раза говорит о нестабильном экономическом состоянии предприятия.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности нужно будет направить свой взгляд на соблюдение предприятием главного принципа финансовой политики — кредитование собственных дебиторов на таких же условиях, на которых само получает кредит от поставщиков.

Сравнение абсолютных величин дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО», тыс.руб.

Размер задолженности, тыс.руб.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской

Источник: http://studwood.ru/2549541/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiz_dinamiki_struktury_debitorskoy_zadolzhennosti

Анализ дебиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состоя­ние предприятия оказывает увеличение или уменьшение деби­торской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотри­тельной кредитной политике предприятия по отношению к по­купателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплате­жеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьше­нием отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно. Не­обходимо различать нормальную и просроченную задолжен­ность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансо­вых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задол­женность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтере­совано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Читайте так же:  Запрещены ли коллекторские агентства

Ускорить платежи можно путем совершенствования расче­тов, своевременного оформления расчетных документов, пред­варительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Анализ состояния дебиторской задолженности необходимо начать с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжить в разрезе отдельных статей. Далее необходимо определить долю дебиторской задолженности в оборотных активах, проанализировать ее структуру, определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценить динамику этого показателя и провести анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики сомнительной задолженности.

В процессе анализа нужно изучить причины и давность образования дебиторской задолженно­сти, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных, для взыскания, или таких, по которым истекают сроки иско­вой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.). Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы пер­вичного и аналитического бухгалтерского учета.

Анализ состава и структуры приведем в табл. 8

Таблица 8

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Расчеты Предыдущий год Отчетный год Отклонение, +/-
Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, %
1. С покупателями и заказчиками 60,78 41,66 -218516 -19,2
2. По векселям полученным
3. По задолженности дочерних обществ 2,10 3,57 -101 1,47
4. По авансам выданным 7,53 3,83 -31730 -3,7
5. С прочими дебиторами 29,59 50,94 21,35
Дебиторская задолженность, всего -249804

В целом за анализируемый период дебиторская задолженность значительно снизилась на 42%. Этот факт является положительным и оказывает благоприятное влияние на финансовые результаты . В структуре дебиторской задолженности произошли изменения. Если в предыдущем году наибольшая доля задолженности приходилась на расчеты с покупателями и заказчиками (61%), то к концу отчетного года их доля снизилась почти на 20% и наибольший удельный вес пришелся на статью прочие дебиторы (51%). По статье «авансы выданные» произошло снижение в 3,4 раза. Незначительные изменения коснулись задолженности дочерних обществ.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности использовать следующие показатели:

1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, и рассчитывается по следующей формуле:

, (26)

где КДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты)

VР – выручка от реализации продукции (тыс.руб.);

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (тыс.руб.).

2) период погашения дебиторской задолженности, который рассчитывается следующим образом

, (27)

где ДПДЗ – длительность погашения дебиторской задолженности (дни).

3) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:

, (28)

где УДЗ – удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%).

4) доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

, (29)

где СДЗ – сомнительная дебиторская задолженность (тыс.руб.).

Расчет и оценка показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлены в табл. 9

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение, +/-
1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
2. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб. -249804
Продолжение табл. 2.21
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты 14,72 28,79 14,07
4. Период погашения дебиторской задолженности, дни 24,8 12,68 -12,12
5. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 58,35 35,77 -21,58
6. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %. 95,06 91,94 -3,12

Главные показатели, характеризующие оборачиваемость дебиторской задолженности, подверглись за анализируемый период значительным положительным изменениям. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в отчетном году на 14 оборотов, т.е. практически в 2 раза, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. В соответствии с этим ускорением оборачиваемости снизился период погашения дебиторской задолженности на 12 дней (в 2 раза). Для изучения причин значительного сокращения периода погашения дебиторской задолженности произведем факторный анализ данного показателя за анализируемый период.

Общее изменение периода погашения дебиторской задолженности:

В том числе за счет:

а) изменения средней величины дебиторской задолженности

б) изменения выручки от реализации продукции

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оба рассмотренных фактора оказали положительное влияние на сокращение периода погашения дебиторской задолженности: сокращение суммы дебиторской задолженности за анализируемый период позволило снизить период погашения на 10 дней, а увеличение выручки по – на 2 дня. Наибольшее влияние оказал первый фактор.

Также показателями, характеризующими работу по контролю за состоянием дебиторской задолженности, является доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств и доля сомнительной дебиторской задолженности в составе всей суммы дебиторской задолженности. В прошлом году на долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств приходилось более 50%, т.е. большую часть оборотных средств занимала дебиторская задолженность. В отчетном году наблюдается значительное снижение данного показателя – на 22%. Это говорит о существенном увеличении мобильности структуры имущества организации.

Также положительным фактором является снижение на 3% удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его снижению свидетельствует об увеличении ликвидности.

Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Это сопоставление позволяет выявить причины образования дебиторской задолженности.

Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/2_19399_analiz-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Удельный вес дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here